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今天主要為大家介紹“查補增值稅：少計銷項稅額的賬務(wù)處理”，少計以前年度的銷項稅額需要做年度損益調(diào)整，更多具體內(nèi)容，都在下面文章，有興趣的朋友一起來看看吧!

今天主要為大家介紹“查補增值稅：少計銷項稅額的賬務(wù)處理”，少計以前年度的銷項稅額需要做年度損益調(diào)整，更多具體內(nèi)容，都在下面文章，有興趣的朋友一起來看看吧!

案例：甲公司屬于一般納稅人，商品批發(fā)、零售企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會計準則。2019年向消費者個人銷售一批商品、貨物，收款113萬元。因個人并未索取發(fā)票，甲公司未開具發(fā)票、未申報繳納增值稅，賬面將所收款項列于其他應(yīng)付款科目。

借：銀行存款 113萬

貸：其他應(yīng)付款 113萬

2020年因稅務(wù)稽查，查補上項問題應(yīng)當(dāng)補繳增值稅13萬元，并加收滯納金2.6萬元，處以罰款6.5萬元。

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

應(yīng)交稅費——未交增值稅 13萬

注1：調(diào)整損益，同時涉及補繳企業(yè)所得稅;繳納增值稅，同時涉及補繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等。上述各項亦皆通過“以前年度損益調(diào)整”處理。處理完畢，“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”;若涉及調(diào)整計提盈余公積，則也隨之調(diào)整。

注2：查補以前年度(期間)增值稅，通常因稅務(wù)稽查部門出具《稅務(wù)處理決定書》而產(chǎn)生應(yīng)征、繳庫?！对鲋刀惣{稅申報表》第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”包含于第1行“(一)按適用稅率計稅銷售額”，因而一并計算銷項稅額;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”包含于第17行“應(yīng)抵扣稅額合計”、因而一并計算進項稅額，這樣并不影響當(dāng)期增值稅計算。而第37行“本期入庫查補稅額”反映查補、入庫事項;事實上，查補增值稅一旦確認并及時入庫，則第38行“期末未繳查補稅額”即為零也。

注3：因查補時直接需要繳納稅款，從結(jié)果來看，事實上并不參與當(dāng)月正常業(yè)務(wù)計算(銷項、進項同時增加，結(jié)果抵消)，因而不必通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目(專欄)計提、結(jié)轉(zhuǎn)，直接使用“應(yīng)交稅費——未交增值稅”計提即可(從申報表設(shè)置層面來看，通過銷項稅額、進項稅額專欄過渡一下、再轉(zhuǎn)到“未交增值稅”核算未嘗不可;只是顯得繁瑣，沒有太大必要，結(jié)果其實一樣)?！柏敃?016〕22號”文件明確，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”明細科目的核算范圍包括(不限于)當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

若依上述原理，通過專欄結(jié)轉(zhuǎn)、核算，則分錄變式(一)

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13萬

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13萬

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 13萬

注4：若甲公司適用小企業(yè)會計準則，則對于涉及以前年度損益采取未來適用法，不通過“以前年度損益調(diào)整”，分錄變式(二)

借：其他應(yīng)付款 113萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費——未交增值稅 13萬

涉及補繳企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金等，也分別通過所得稅費用、稅金及附加科目計提。

至于繳納分錄，則相對簡單

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 13萬

營業(yè)外支出(滯納金、罰款)9.1萬

貸：銀行存款 22.1萬

注5：滯納金、罰款實際發(fā)生于本期(滯納金計算期間可能包含上期，因而這方面多少有些異議;不過大致認為作為當(dāng)期支出問題不大)，因而無論執(zhí)行《企業(yè)會計準則》還是《小企業(yè)會計準則》，皆計入營業(yè)外支出即可。

以上就是小編為大家整理的“查補增值稅：少計銷項稅額的賬務(wù)處理”，希望上文內(nèi)容可以幫助到大家，若是還有疑問或者其他方面的會計需要的，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，或者下方掃碼領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，體驗會計教練的優(yōu)質(zhì)課程服務(wù)哦!