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本文主要介紹“殘疾人就業(yè)保障金全套賬務(wù)處理(收藏)”，關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金全套賬務(wù)處理如何做，小編在下文做了詳細的整理解答分析，感興趣的朋友可以閱讀下文做個了解哦，希望可以為您提供一些幫助和啟發(fā)!

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一、關(guān)于計提、繳納期限

何時計提，主要看主管征收部門核定征收期限。當然，如果按月計提，從會計核算上無疑是最準確的;只不過即使按月計提，繳納時按照規(guī)定期限即可。但通常來講，最長肯定不能超過一年計提。

二、適用會計科目

(一)按照目前會計政策要求，原先的“營業(yè)稅金及附加”科目修改為“稅金及附加”科目，核算范圍與之前差不許多(主要是增加了原先管理費用下的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅)，包括企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。而小企業(yè)會計準則與之相對應(yīng)的“營業(yè)稅金及附加”科目列舉其核算范圍時，還包含了土地增值稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費等項目。

殘疾人就業(yè)保障金與上述教育費附加和礦產(chǎn)資源補償費、排污費等項目類似，可以通過“稅金及附加”或者“營業(yè)稅金及附加”(小企業(yè)會計準則)科目核算。

(二)通常，殘疾人就業(yè)保障金先計提、后繳納，可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”過渡。

三、賬務(wù)處理

(一)計提殘疾人就業(yè)保障金

借：稅金及附加(小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

(二)繳納

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

(三)直接減免

1、若全部減免，可以不必計提;

2、若部分減免，可以僅就減免后實際應(yīng)繳金額計提。

3、若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：稅金及附加(小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

貸：稅金及附加(小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加)

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益、其他收益等科目。

(四)如果因為“多交”而退還

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

貸：稅金及附加(小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加)

若因為跨年度而多交退回，則將上述稅金及附加改為“以前年度損益調(diào)整”科目;同時，相應(yīng)所得稅調(diào)整處理也是通過“以前年度損益調(diào)整”。調(diào)整完畢，將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，相應(yīng)再調(diào)整盈余公積等項目及相關(guān)報表項目。小企業(yè)會計準則采取未來適用法，不必做如上調(diào)整。

(五)如果屬于政策性“先征后返”

借：銀行存款

貸：遞延收益、其他收益或者沖減稅金及附加、以前年度損益調(diào)整(后續(xù)調(diào)整同上;小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”即可)

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