發(fā)布時(shí)間:2020-06-30 22:54來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎?關(guān)于這些問題,大家是否也會(huì)有一些疑惑與好奇呢?今天大家一起來聊聊“增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎”吧,下文有具體內(nèi)容詳解,想知道鞥更多內(nèi)容的朋友,一起閱讀下文吧!
增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎?關(guān)于這些問題,大家是否也會(huì)有一些疑惑與好奇呢?今天大家一起來聊聊“增值稅留抵稅額能夠抵企業(yè)欠稅嗎”吧,下文有具體內(nèi)容詳解,想知道鞥更多內(nèi)容的朋友,一起閱讀下文吧!
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十九條規(guī)定,當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。也就是說,各稅種間存在應(yīng)納、應(yīng)退稅額,可以二者互抵,差額補(bǔ)稅或者退稅;當(dāng)然,也可各自補(bǔ)稅、退稅。
打個(gè)比方:您公司上月多繳增值稅10萬元,這個(gè)月申報(bào)時(shí)可以直接抵減本期應(yīng)納稅額。
然而,您須明白,增值稅留抵稅額,其實(shí)乃是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額,而非增值稅額。作為“未抵進(jìn)項(xiàng)稅額”的留抵稅額,則不能這樣與應(yīng)納稅額進(jìn)行抵頂。除非另有特殊規(guī)定;請(qǐng)往下看。
參考以下兩個(gè)文件:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)):對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)):增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款,如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額,可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))的規(guī)定,用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。
具體情況可以關(guān)注一下《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第八條“自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度”。
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