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“資金賬簿”印花稅全套賬務稅務處理(建議收藏)如何做?“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)是什么?對此也有些疑問和興趣的朋友，一起來看看吧，或許會有大收獲哦!

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一、“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)

(一)“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

(二)企業(yè)啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

注：若股東認而未繳出資，則賬務上不應進行處理，也不產(chǎn)生印花稅納稅義務。“資金賬簿”印花稅計稅依據(jù)，是指股東實際繳付出資計入實收資本金額，以及超出應計入實收資本而計入資本公積部分金額。

二、關于稅率

(一)目前，“資金賬簿”印花稅稅率仍為萬分之五。

(二)自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。這是“減半征收”，但稅率未變。

三、合伙企業(yè)是否繳納

合伙企業(yè)的合伙人對其出資是否要繳納印花稅?

合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

四、賬務處理

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

“減半征收”屬于直接減免，直接按照實際應當繳納金額計提即可。參考《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南：除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。

五、關于申報繳納期限

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

對于“資金賬簿”來講，一般實收資本或者資本公積科目增加，即發(fā)生印花稅納稅義務;按照核定納稅期限(一般月度申報)，于申報期內(nèi)申報繳納即可。

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