用戶(hù)注冊(cè)

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，而兩者的最明顯的區(qū)別就是能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。我們都應(yīng)該清楚地知道一般納稅人是可以憑借增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是，小規(guī)模納稅人有享有很大的稅收優(yōu)惠政策。但是，企業(yè)如何選擇小規(guī)模納銳人和一般納稅人呢?

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，而兩者的最明顯的區(qū)別就是能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。我們都應(yīng)該清楚地知道一般納稅人是可以憑借增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是，小規(guī)模納稅人有享有很大的稅收優(yōu)惠政策。但是，企業(yè)如何選擇小規(guī)模納銳人和一般納稅人呢?

小規(guī)模納銳人和一般納稅人怎么選擇

根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)】第六條規(guī)定：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

那么一般納稅人與小規(guī)模納稅人到底該怎么選，要不要從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人呢?這要綜合考慮增值稅稅負(fù)、客戶(hù)要求、供應(yīng)商資質(zhì)、稅收優(yōu)惠等等具體情況。

第一要素

供應(yīng)商是否可以提供專(zhuān)票

一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看上游能不能提供增值稅專(zhuān)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

第二要素

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否足夠，稅負(fù)增加還是減少

1、如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于購(gòu)進(jìn)價(jià)格，增值超過(guò)征收率較多，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人;

2、如果納稅人能夠取得足夠的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇一般納稅人;

那么到底進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到多少才比較合適呢?

我們假設(shè)銷(xiāo)售額為A，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為B。

一般納稅人的應(yīng)繳增值稅為13%A-B

小規(guī)模納稅人的應(yīng)繳增值稅為3%A，

若：13%A-B= 3%A

即B=10%A，13%A/16%A*100%=76.92%時(shí)

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例為76.92%時(shí)，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)是相等的。意味著當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例高于76.92%時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差距縮小，選擇一般納稅人有利;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例低于76.92%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

如果行業(yè)稅率是9%，則臨界值為66.67%

如果行業(yè)稅率是6%，則臨界值為50.00%

第三要素

客戶(hù)是否要求提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票

一般大客戶(hù)都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)。認(rèn)為一般納稅人實(shí)力強(qiáng)，形象好;并且客戶(hù)也需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以如果客戶(hù)需要一般納稅人，有利于順利開(kāi)展合作。

第四要素

小規(guī)模納稅人其他的優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。相應(yīng)的城建稅等附加稅全部減免。

對(duì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，或季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，可以減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅。

綜合考慮上述各項(xiàng)因素做出正確的判斷吧。當(dāng)然根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，同時(shí)設(shè)立一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩家企業(yè)喲。

本文介紹的有關(guān)企業(yè)如何選擇小規(guī)模納銳人和一般納稅人，供大家參考!會(huì)計(jì)人員想要快速掌握更多財(cái)稅知識(shí)，添加文章底部老師微信，進(jìn)行詳細(xì)了解吧。我們?yōu)椴煌瑫?huì)計(jì)學(xué)習(xí)需求者提供有免費(fèi)試聽(tīng)課程，感興趣的，聯(lián)系老師預(yù)約試聽(tīng)吧。