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本文主要為大家整理介紹“壞賬準備的稅會處理及申報表填寫(案例解析)”，關(guān)于壞賬準備的稅會處理及申報表填寫問題，小編在下文做了具體的整理與介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起閱讀下文，多做學習和了解!

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壞賬準備

A公司采用余額百分比法核算壞賬損失，按照應(yīng)收賬款余額的5%比例計提壞賬準備。應(yīng)收賬款期末余額2018年為1000萬元，2019年為2000萬元，本年核銷壞賬為200萬元，收回以前年度已核銷壞賬80萬元，則當年壞賬損失納稅調(diào)整的金額為多少?

解析：

(一)會計處理

1.計提壞賬準備：

《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄》(會計科目和主要賬務(wù)處理——1231壞賬準備)規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提;應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

A公司2019年初壞賬準備余額 =1000*5%=50萬元

2019年末壞賬準備余額=2000*5%=100萬元

50+2019年應(yīng)計提壞賬準備X+80-200=100

X=170萬元

借：資產(chǎn)減值損失 1700000

貸：壞賬準備 1700000

2.核銷壞賬(企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應(yīng)收賬款確實不能收回)：

根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄》(會計科目和主要賬務(wù)處理—1231 壞賬準備)規(guī)定，對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。

借：壞賬準備 2000000

貸：應(yīng)收賬款 2000000

3.已核銷的壞賬準備以后又收回：

根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄》(會計科目和主要賬務(wù)處理—1231 壞賬準備)規(guī)定，已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

借：應(yīng)收賬款 800000

貸：壞賬準備 800000

借：銀行存款 800000

貸：應(yīng)收賬款 800000

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第七項規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;又根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，該企業(yè)計提的壞賬準備170萬元，屬于未經(jīng)核定的準備金收入，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額170萬元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，包括已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，該企業(yè)收回以前年度已核銷壞賬80萬元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額80萬元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條第一項規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該企業(yè)本年核銷壞賬為200萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表(A105090)

本例合計共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額170+80-200=50萬元。

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