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本文主要為大家整理介紹“貸款損失準(zhǔn)備的稅會(huì)處理及申報(bào)表填寫(案例解析)”，關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備的稅會(huì)處理及申報(bào)表填寫填寫問題，小編在下文做了具體的整理與介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起閱讀下文，多做學(xué)習(xí)和了解!

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貸款損失準(zhǔn)備

例：甲銀行2017年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額為3500萬元，2018年發(fā)生貸款損失3700萬元，年末貸款余額為300000萬元。

解析：

(一)會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄》(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理—1303 貸款)

資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的：

借：資產(chǎn)減值損失 32000000

貸：貸款損失準(zhǔn)備 32000000

對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷：

借：貸款損失準(zhǔn)備 37000000

貸：貸款(已減值) 37000000

如有已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額：

借：貸款(已減值)

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實(shí)際收到的金額：

借：吸收存款/存放中央銀行款項(xiàng)等科目

貸:貸款(已減值)

資產(chǎn)減值損失

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào))規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

因此甲銀行可以稅前扣除的準(zhǔn)備金支出金額為3000-3500=-500萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二 第第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，該案例實(shí)際發(fā)生損失3700萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3700萬元。

本例合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3200萬元。

也可以這樣理解：先把當(dāng)年發(fā)生的貸款損失3700萬元沖減上年末的準(zhǔn)備金余額3500萬元，因?yàn)闇?zhǔn)備金余額被全部沖完了，所以余額為零，這時(shí)候按照公式準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額計(jì)算=300000*1%-0=3000萬元，要調(diào)減應(yīng)納稅所得額3000萬元，同時(shí)將貸款損失3700萬沖減上年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額3500萬后余200萬元，計(jì)入損失。

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