發(fā)布時間:2020-07-06 16:48來源:會計教練
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工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的賬務(wù)處理怎么做呢?許多會計伙伴可能會對工程竣工并完成工程結(jié)算后的賬務(wù)處理內(nèi)容有所了解,但是不清楚具體的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理,應(yīng)該怎么編制相關(guān)會計分錄,下文是小編整理的有關(guān)工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的賬務(wù)處理內(nèi)容,希望可以幫助到你。
第一步:預(yù)算部門根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月累計開出的工程價款結(jié)算帳單的差額,編制工程價款結(jié)算帳單,送財務(wù)部一份,做會計分錄:
借:應(yīng)收帳款—**單位
貸:工程結(jié)算—**工程
第二步:財務(wù)部根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月確認的工程價款收入,確認當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入,并計提相應(yīng)的稅金;根據(jù)經(jīng)公司預(yù)算部門確認的分包結(jié)算書,按分包結(jié)算總值減去截止到本月累計確認的分包結(jié)算值的差額,加上本期發(fā)生的間接費用,確認主營業(yè)務(wù)成本;當(dāng)期確認的主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本的差額,作為工程施工—合同毛利處理,同時沖銷計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備。會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本—**工程
工程施工—合同毛利—**工程
貸:主營業(yè)務(wù)收入--**工程
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—自行完成
應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅—代扣代交
應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—自行完成
應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—代扣代交
貸:其他應(yīng)交款—教育費附加—自行完成
其他應(yīng)交款—教育費附加—代扣代交
借:存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備
貸:管理費用
第三步:將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)的“工程施工”科目余額對沖,結(jié)清“工程施工”科目和“工程結(jié)算”科目余額,進行財務(wù)處理。
借:工程結(jié)算—**工程
貸:工程施工—合同成本—**工程
工程施工—合同毛利—**工程
第四步:業(yè)主已確認了工程結(jié)算書后,又收回工程款時,財務(wù)部根據(jù)收款憑證,進行財務(wù)處理。
會計處理如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收帳款—**單位
施工企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后,會計報表及會計報表附注項目的變化
1、“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目,并在會計報表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。
2、將“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額進行分析,將差額為借方的填入“存貨”項目,將差額為貸方的填入“預(yù)收賬款”項目。同時在會計報表附注中披露下列信息:在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結(jié)算的價款。
3、將“臨時設(shè)施”和“臨時設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填入“其他長期資產(chǎn)”項目,并在會計報表附注中說明臨時設(shè)施的攤銷方法、臨時設(shè)施的原價、累計攤銷額以及清理情況。
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