用戶注冊

所得稅稅前扣除都有哪些標準呢?各位稅務(wù)人員在處理日常的所得稅申報時，對于這些相關(guān)的稅收優(yōu)惠條件和要求都是要知道的。大家在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，沒有發(fā)票如何稅前扣除呢?這個問題還不清楚的，請看閱讀接下來的文章內(nèi)容。

所得稅稅前扣除都有哪些標準呢?各位稅務(wù)人員在處理日常的所得稅申報時，對于這些相關(guān)的稅收優(yōu)惠條件和要求都是要知道的。大家在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，沒有發(fā)票如何稅前扣除呢?這個問題還不清楚的，請看閱讀接下來的文章內(nèi)容。

沒有發(fā)票怎么進行稅前扣除呢?

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生公用支出該如何分攤?

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，發(fā)生公用支出的項目很常見，比如，水電、暖氣、網(wǎng)絡(luò)等，大家都知道，這些類似的費用基本都是按照公共分攤的原則來結(jié)算的。

以水電為例，最終會由物業(yè)或者其他方(B)統(tǒng)一向所有用水電方(C)收款并向水電公司(A)交費，而水電公司會將發(fā)票直接開給向他交水電費的B，所以對于C來說，他們并不能直接取得發(fā)票，到了匯算清繳的時候，沒有發(fā)票怎么進行稅前扣除呢?

舉個例子，用友集團的軟件園區(qū)有很多房產(chǎn)，租用園區(qū)辦公的有上百家企業(yè)，每家企業(yè)水電費用交給物業(yè)公司，由物業(yè)公司統(tǒng)一與水廠和電力公司交付。假設(shè)2019年水表一共5萬元的水費，分攤到每一家企業(yè)身上交納。

根據(jù)28號文件規(guī)定，大家不難理解，我們可以直接讓物業(yè)公司向各承租方出具的費用分割單和發(fā)票復(fù)印件來進行稅前扣除，當(dāng)然這樣操作稅前扣除完全沒有問題，但是很多財稅朋友還關(guān)心一個問題，如果是一般納稅人取得了費用分割單還可以抵扣進項稅嗎?

很遺憾，這種情況下是不能抵扣進項稅的，比如電費的分割，實際用電單位如果是一般納稅人，其取得后只能作為合規(guī)的所得稅稅前扣除憑證，但不能作為合法的增值稅抵扣憑證，不能抵扣增值稅。

所以從增值稅鏈條來考慮，取得費用分割單的納稅人就變成電費鏈條的最終消費者了，這塊增值稅無疑也會加重企業(yè)的經(jīng)營成本。如果金額不大還可以，但是有些單位很可能影響會很大，比如生產(chǎn)企業(yè)，累計起來的增值稅也是很大一塊，所以在這個時候分割單就不是一種最優(yōu)選擇。

1、如果承租方是小規(guī)模納稅人，其采用簡易計稅方式，不能抵扣進項稅，那就可以直接用分割單形式處理，當(dāng)然出租房如果有加價行為還是需要開發(fā)票，比如很多單位都流行不平進平出，還收取一個管理費，那么這個時候?qū)τ诔鲎夥絹碚f其實收取這個電費就有增值行為，需要繳納增值稅。當(dāng)然承租方是小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票就可以了。

2、如果承租方和出租方都是一般納稅人，建議不用分割單，直接讓出租方平價轉(zhuǎn)售，開具相應(yīng)部分的增值稅專用發(fā)票，承租方進行抵扣。

例：用友出租了一間辦公室給承租方公司，2019年用友公司收到供電局開具的電費專用發(fā)票一張，票面金額33900元。其中，11300電費是公司自用，另外22600的電費為租出廠房所用。

但是如果采取分割單方式，承租方公司無法取得專票，2600的增值稅只有全部計入成本費用，所以對承租方來說就是一筆損失。

用友公司采取的做法是：平價轉(zhuǎn)開了22600的增值稅專用發(fā)票(13%)給承租方并從承租方收取了相應(yīng)的電費。

可是這就又牽扯出了另外一個問題：超經(jīng)營范圍可以開票嗎?營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍沒有提供電力服務(wù)，到底能不能開相關(guān)的發(fā)票?

事實上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

建議：企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。

但是，企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進行經(jīng)營活動，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進行工商登記變更。

3、如果出租方是小規(guī)模納稅人，承租方是一般納稅人，出租方是可以申請代開增值稅專用發(fā)票的，不過只能開具3%的專票，這種情況下，同樣的轉(zhuǎn)售價格，承租方能抵扣的進項稅就有差異了，對承租方也是不利的，這個時候可以通過協(xié)商議價的方式來處理：

既然出租方不能提供13%的專票，那么為了保持成本費用不變，可在租賃合同中約定出租方如果無法提供13%的專票，則也只能收3%的增值稅，如果還收13%增值稅，相當(dāng)于變相增加了承租方的成本。

看了上述有關(guān)沒有發(fā)票如何稅前扣除，都能理解嗎?對于稅前扣除存有疑問的，咨詢在線答疑老師吧。另外我們有免費的企業(yè)真賬會計實操做賬及稅務(wù)申報課程視頻，想要積累做賬經(jīng)驗的小伙伴，可以隨時咨詢右方在線老師來免費體驗!