用戶注冊

一般納稅人進行增值稅抵扣時，是要嚴格按照相關抵扣規(guī)定來進行，對于不能抵扣的進項稅額，要及時轉出，做詳細的會計分錄。那么，進項稅額轉出的適用范圍及賬務處理大家都會處理嗎?小編整理了進項稅額轉出的賬務處理案例，仔細看看都是如何處理的吧?

一般納稅人進行增值稅抵扣時，是要嚴格按照相關抵扣規(guī)定來進行，對于不能抵扣的進項稅額，要及時轉出，做詳細的會計分錄。那么，進項稅額轉出的適用范圍及賬務處理大家都會處理嗎?小編整理了進項稅額轉出的賬務處理案例，仔細看看都是如何處理的吧?

不能抵扣的進項稅哪些情形要做進項稅額轉出

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費不能抵扣。

非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。都不能抵扣

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務也不能抵扣。

進項稅額轉出的適用范圍

根據(jù)財稅[2016] 36號文,以下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

舉例說明

進項稅額轉出的賬務處理案例

例題:

甲公司是一家商貿(mào)類企業(yè)， 采購-套商品10000元不含稅價，過端午節(jié)時發(fā)了20%給員工做福利，20%， 應該怎么做賬務處理?增值稅稅率13%。(為了清晰，考慮其他影響因索)

購進時:

借:庫存商品10000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1300

貸:銀行存款11300

發(fā)放時:

借:應付職工薪酬-福利費2260

貸:庫存商品2000

應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)260

上述文章就是小編整理的進項稅額轉出的適用范圍及賬務處理，看過后還存在疑問的，可以聯(lián)系答疑老師進行詳細了解。想要體驗會計實操做賬技巧的，我們?yōu)楦魑粫嬋藛T提供了免費試聽課程，有興趣的咨詢老師體驗學習吧!