用戶注冊

一般納稅人進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)，是要嚴(yán)格按照相關(guān)抵扣規(guī)定來進(jìn)行，對于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，要及時(shí)轉(zhuǎn)出，做詳細(xì)的會計(jì)分錄。那么，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的適用范圍及賬務(wù)處理大家都會處理嗎?小編整理了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理案例，仔細(xì)看看都是如何處理的吧?

一般納稅人進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)，是要嚴(yán)格按照相關(guān)抵扣規(guī)定來進(jìn)行，對于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，要及時(shí)轉(zhuǎn)出，做詳細(xì)的會計(jì)分錄。那么，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的適用范圍及賬務(wù)處理大家都會處理嗎?小編整理了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理案例，仔細(xì)看看都是如何處理的吧?

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅哪些情形要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)不能抵扣。

非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。都不能抵扣

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)也不能抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的適用范圍

根據(jù)財(cái)稅[2016] 36號文,以下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

1、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

舉例說明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理案例

例題:

甲公司是一家商貿(mào)類企業(yè)， 采購-套商品10000元不含稅價(jià)，過端午節(jié)時(shí)發(fā)了20%給員工做福利，20%， 應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?增值稅稅率13%。(為了清晰，考慮其他影響因索)

購進(jìn)時(shí):

借:庫存商品10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300

貸:銀行存款11300

發(fā)放時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)2260

貸:庫存商品2000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)260

上述文章就是小編整理的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的適用范圍及賬務(wù)處理，看過后還存在疑問的，可以聯(lián)系答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解。想要體驗(yàn)會計(jì)實(shí)操做賬技巧的，我們?yōu)楦魑粫?jì)人員提供了免費(fèi)試聽課程，有興趣的咨詢老師體驗(yàn)學(xué)習(xí)吧!