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小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做?按照月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?相應(yīng)的賬務(wù)處理起來(lái)有什么不同呢?下文是小編整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做?按照月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?相應(yīng)的賬務(wù)處理起來(lái)有什么不同呢?下文是小編整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。那么,小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)是如何處理呢?

例如，某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率為10% ,2016年第二季度銷售收入合計(jì)為8萬(wàn)元(不含稅，下同) , 其中4份銷售收入為5萬(wàn)元, 5月份銷售收入為2萬(wàn)元, 6月份銷售收入為1萬(wàn)元,如何申報(bào)增值稅? (暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)

一、按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.4月份會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款51 ,500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅1,500

2.5月份會(huì)計(jì)處理

( 1 )繳納上月計(jì)提的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅1,500

貸:銀行存款1,500

(2)借:應(yīng)收賬款20,600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20, 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

(3 )減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

貸:營(yíng)業(yè)外收入600

3.6月份會(huì)計(jì)處理

(1)借:應(yīng)收賬款10,300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

(2)減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅( 減免稅額) 300

貸:營(yíng)業(yè)外收入300

二、按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.4月份會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款51 ,500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1 ,500

2.5月份會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款20 ,600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

3.6月份會(huì)計(jì)處理

(1)借:應(yīng)收賬款10,300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

(2)6月末,計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，

將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1,500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

貸:營(yíng)業(yè)外收入2,400

(3)季度末計(jì)算企業(yè)所得稅=80,000x10%*25%=2,000 (元)

借:所得稅費(fèi)用2,000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)納企業(yè)所得稅2,000

分析,如果按月申報(bào)增值稅, 4月份繳納增值稅1500元, 5月份免征增值稅60元, 6月份免征增值稅300元;第二季度合計(jì)繳納增值稅1 ,500元,免征增值稅合計(jì)900元。如果按季度申報(bào)增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計(jì)2 ,400元?？梢?。按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多交增值稅1 ,500元。因此,按季度申報(bào)增值稅時(shí),每鑰只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理,不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理,季度末合并計(jì)算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時(shí),按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理你了解了嗎?如果有什么地方不明白的可以免費(fèi)咨詢網(wǎng)頁(yè)上方在線答疑老師哦，老師會(huì)詳細(xì)為你解答，添加右上方會(huì)計(jì)教練老師微信可免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料與試聽課程哦!