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小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做?按照月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做呢?相應(yīng)的賬務(wù)處理起來有什么不同呢?下文是小編整理的關(guān)于小規(guī)模納稅人按月度和季度繳納增值稅的賬務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

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按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。那么,小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?

例如，某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應(yīng)稅所得率為10% ,2016年第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同) , 其中4份銷售收入為5萬元, 5月份銷售收入為2萬元, 6月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅? (暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加)

一、按月申報增值稅的會計處理

1.4月份會計處理

借:應(yīng)收賬款51 ,500

貸:主營業(yè)務(wù)收入50,000

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅1,500

2.5月份會計處理

( 1 )繳納上月計提的增值稅

借:應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅1,500

貸:銀行存款1,500

(2)借:應(yīng)收賬款20,600

貸:主營業(yè)務(wù)收入20, 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

(3 )減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

貸:營業(yè)外收入600

3.6月份會計處理

(1)借:應(yīng)收賬款10,300

貸:主營業(yè)務(wù)收入10,000

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

(2)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借:應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅( 減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入300

二、按季度申報增值稅的會計處理

1.4月份會計處理

借:應(yīng)收賬款51 ,500

貸:主營業(yè)務(wù)收入50,000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅1 ,500

2.5月份會計處理

借:應(yīng)收賬款20 ,600

貸:主營業(yè)務(wù)收入20,000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

3.6月份會計處理

(1)借:應(yīng)收賬款10,300

貸:主營業(yè)務(wù)收入10,000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

(2)6月末,計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時，

將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下:

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅1,500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入2,400

(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80,000x10%*25%=2,000 (元)

借:所得稅費用2,000

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)納企業(yè)所得稅2,000

分析,如果按月申報增值稅, 4月份繳納增值稅1500元, 5月份免征增值稅60元, 6月份免征增值稅300元;第二季度合計繳納增值稅1 ,500元,免征增值稅合計900元。如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2 ,400元?？梢?。按月申報比按季度申報出現(xiàn)多交增值稅1 ,500元。因此,按季度申報增值稅時,每鑰只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。

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