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為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號，以下簡稱《公告》)要求，提高信息申報(bào)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)填報(bào)口徑及工作要求通知如下：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號，以下簡稱《公告》)要求，提高信息申報(bào)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)填報(bào)口徑及工作要求通知如下：

一、在《公告》實(shí)施前，企業(yè)已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕114號) 的規(guī)定填報(bào)有關(guān)對外投資信息，且未發(fā)生變化的，在《公告》實(shí)施后可不再重復(fù)報(bào)送。

二、企業(yè)按照《公告》第二條第(二)款規(guī)定應(yīng)該報(bào)送的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表包括按照中國會計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)的主表及相關(guān)附表，以及會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告等附屬資料。

三、《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國企業(yè)利潤分配項(xiàng)下有關(guān)欄目填表說明如下：

(一)可分配利潤總額欄按照受控外國企業(yè)當(dāng)年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤期末余額與當(dāng)年實(shí)際分配數(shù)額之和填報(bào)。

(二)以前年度已視同分配額欄按照以前年度已視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。

(三)本年度分配額超出以前年度已視同分配額的數(shù)額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。

(四)各可抵免外國稅額欄按照前面一欄相應(yīng)利潤額依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知(財(cái)稅〔2009〕125號)》及有關(guān)文件規(guī)定計(jì)算的可抵免境外所得稅稅額填報(bào)。

四、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求 做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕60號)的要求，做好信息填報(bào)輔導(dǎo)工作，為企業(yè)遵從提供方便。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)所得稅年度匯算清繳，注意將企業(yè)報(bào)告的境外投資和所得信息與企業(yè)所得稅年度申報(bào)信息銜接、比對，督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確履行申報(bào)義務(wù)。

國家稅務(wù)總局

2015年6月18日