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對于企業(yè)確認的預(yù)計負債，有關(guān)支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時在稅前扣除，因此在確認預(yù)計負債當(dāng)期，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時產(chǎn)生可抵減暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。本文將詳細講解預(yù)計負債的所得稅會計如何處理?還以案例的形式為各位財會朋友作了一一解答，希望能夠幫助大家掌握這方面財務(wù)知識!

對于企業(yè)確認的預(yù)計負債，有關(guān)支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時在稅前扣除，因此在確認預(yù)計負債當(dāng)期，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時產(chǎn)生可抵減暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。本文將詳細講解預(yù)計負債的所得稅會計如何處理?還以案例的形式為各位財會朋友作了一一解答，希望能夠幫助大家掌握這方面財務(wù)知識!

預(yù)計負債的所得稅怎么處理

企業(yè)會計準則規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè);該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素;貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù);企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認;確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。預(yù)計負債只是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，還沒有實際發(fā)生，不符合稅法規(guī)定的實際發(fā)生原則，不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)對未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)虧損合同、重組業(yè)務(wù)等方面計提的預(yù)計負債，在申報企業(yè)所得稅時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，支出實際發(fā)生時才允許扣除。對預(yù)計負債所確認的各項損失是否允許稅前扣除實務(wù)處理中應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進行。

根據(jù)會計準則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債。但按稅法規(guī)定，有關(guān)的支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生可抵減暫時性差異。

對于企業(yè)確認的預(yù)計負債，有關(guān)支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時在稅前扣除，因此在確認預(yù)計負債當(dāng)期，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時產(chǎn)生可抵減暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。已計提的預(yù)計負債實際發(fā)生損失時，不論實際發(fā)生的損失大于或小于原預(yù)提的預(yù)計負債，應(yīng)先沖銷原來已經(jīng)計提的預(yù)計負債，對于實際多發(fā)生或少發(fā)生的損失，直接計入當(dāng)期損益，增加或減少當(dāng)期會計利潤，因此在進行納稅調(diào)整時，只需按原預(yù)計負債調(diào)減應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

相關(guān)案例

[例1]2006年11月，A、B兩公司因商標權(quán)引起糾紛，A公司向法院提起訴訟。至2006年12月31日法院尚未判決。B公司向律師咨詢得知，B公司敗訴的可能性為80%，如果敗訴，賠償金額可能為100萬元～120萬元，訴訟費3000元。企業(yè)所得稅率為25%。假設(shè)企業(yè)2006年會計利潤為200萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。B公司確認預(yù)計負債時，會計處理為：

應(yīng)確認的預(yù)計負債=(100+120)÷2=110(萬元)

借：管理費用——訴訟費 3000

營業(yè)外支出——訴訟賠償 1100000

貸：預(yù)計負債一未決訴訟 1103000

年末計算所得稅。B公司確認的預(yù)計負債不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，應(yīng)在當(dāng)期利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增110.3萬元，應(yīng)納稅所得額為310.3萬元，應(yīng)繳所得稅為77.575萬元。預(yù)計負債的賬面價值為110.3萬元，計稅價值為0，可抵扣的暫時性差異110.3萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)27.575萬元。

借：所得稅費用 500000

遞延所得稅資產(chǎn) 275750

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 775750

以上關(guān)于預(yù)計負債的所得稅會計如何處理?具體內(nèi)容小編就為各位財會朋友分享到這里了，不知道您是否明白了。想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的財務(wù)知識，歡迎大家掃碼咨詢我們的網(wǎng)站，即可領(lǐng)取更多預(yù)計負債所得稅處理的相關(guān)內(nèi)容資料包，免費試聽相關(guān)財務(wù)視頻課程，在會計行業(yè)掌握更多實操的知識點!