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本文詳細(xì)講解一下壞賬準(zhǔn)備的會計分錄與納稅調(diào)整怎么做?對于壞賬不能收回是需要進行調(diào)整的，而在進行納稅調(diào)整時，應(yīng)該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進行納稅調(diào)整。其涉及的會計分錄及納稅調(diào)整的內(nèi)容，小編已在下文中整理了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的財會朋友快來看看本文吧。

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壞賬準(zhǔn)備的會計分錄與納稅調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備"。

1.計提壞賬準(zhǔn)備

【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準(zhǔn)備10萬元.

借:資產(chǎn)減值損失 100000

貸:壞賬準(zhǔn)備 100000

納稅調(diào)整:計提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備

【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元,當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元.其中,20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除,10萬元不允許稅前扣除.

借:壞賬準(zhǔn)備 300000

貸:資產(chǎn)減值損失 300000

納稅調(diào)整:計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

3.確認(rèn)壞賬損失

企業(yè)發(fā)生壞賬損失,應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù),由稅務(wù)機關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額.壞賬損失能否在稅前扣除,其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待.

【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元,其中10萬元可以在稅前扣除,5萬元不能在稅前扣除.

借:壞賬準(zhǔn)備 150000

貸:應(yīng)收賬款 150000

納稅調(diào)整:允許稅前扣除的10萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整.

4.收回壞賬

對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時是否允許在稅前扣除.

【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元,其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除,5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除.

借:應(yīng)收賬款 250000

貸:壞賬準(zhǔn)備 250000

借:銀行存款 250000

貸:應(yīng)收賬款 250000

納稅調(diào)整:收回的壞賬25萬元中,確認(rèn)時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整.

注意事項:在進行納稅調(diào)整時,不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應(yīng)該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進行納稅調(diào)整.

什么是壞賬、壞賬損失以及壞賬準(zhǔn)備?

壞賬:企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項.

壞賬損失:企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分.

壞賬準(zhǔn)備:企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶.

簡單來說,就是企業(yè)幾乎沒有可能收回的應(yīng)收款項.經(jīng)相關(guān)部門比準(zhǔn)合格后的壞賬損失是可以在稅前扣除的,因此,確認(rèn)是否為壞賬損失,能否進行壞賬處理也是有相應(yīng)的要求的,下面我們就一起來看看吧.

壞賬損失的確認(rèn)條件

1.債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

2.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

3.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

4.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;

5.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款.

以上關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的會計分錄與納稅調(diào)整怎么做?具體賬務(wù)處理已在文章中作了一一解答如果，各位想學(xué)習(xí)更多壞賬不能收回賬務(wù)處理的相關(guān)財務(wù)知識，歡迎大家掃碼咨詢我們的網(wǎng)站老師，即可領(lǐng)取大量的相關(guān)財務(wù)知識資料包，免費試聽相關(guān)財務(wù)視頻課程，在會計行業(yè)掌握更多實操的知識點!