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合并抵消的賬務(wù)實(shí)操處理怎么來做呢?令無數(shù)財(cái)務(wù)人員頭疼的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理問題怎么來做詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄呢?還在為此而煩惱的小伙伴，看到這篇文章內(nèi)容，就認(rèn)真地閱讀吧，為大家具體介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表無條件抵消怎么寫會(huì)計(jì)分錄?

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合并財(cái)務(wù)報(bào)表是什么

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱合并財(cái)務(wù)報(bào)表，用于全面反映某一時(shí)期或某一地點(diǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資本流動(dòng)情況。主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表(或合并利潤表)、合并利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表(或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表)合并報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)的控股公司(母公司)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)編制，主要為母公司的股東和債權(quán)人服務(wù);然而，也有人認(rèn)為，它服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的所有股東和債權(quán)人，包括擁有少數(shù)股權(quán)的股東。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表將企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，反映企業(yè)集團(tuán)控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債、實(shí)現(xiàn)的收益和發(fā)生的費(fèi)用等信息。中國的企業(yè)集團(tuán)不是納稅人，合并會(huì)計(jì)報(bào)表不是企業(yè)分配利潤的基礎(chǔ)，包括繳納所得稅和分配股利。它們僅用于提供企業(yè)集團(tuán)整體運(yùn)營的信息。

當(dāng)企業(yè)(即控股公司)事實(shí)上控制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策時(shí)，前者應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并將其控制的境內(nèi)外子公司和實(shí)際控制的被投資企業(yè)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍有些人認(rèn)為，如果子公司和母公司的經(jīng)營性質(zhì)非常不同，合并報(bào)表意義不大，它們可能不會(huì)合并。也有人認(rèn)為合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映了企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營情況，所有成員企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表都可以合并，無論其經(jīng)營性質(zhì)如何，所以所有子公司都應(yīng)納入合并范圍。中國財(cái)政部發(fā)布了“對(duì)此沒有明確規(guī)定”

無條件抵銷分錄

母子公司合并報(bào)表，無論是否存在內(nèi)部交易，首先應(yīng)無條件準(zhǔn)備以下三個(gè)抵銷分錄:

1，合并范圍內(nèi)母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整。(僅對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，為以下兩個(gè)合并抵銷分錄打下基礎(chǔ)。)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法報(bào)告。)

借款:長期投資-損益調(diào)整(母公司投資控股后子公司未分配利潤和盈余公積增加*母公司股份)

借款:投資收益(母公司當(dāng)期對(duì)子公司的投資收益。 =子公司當(dāng)期凈利潤*母公司持有的股份)年初未分配利潤(母公司以前年度對(duì)子公司的投資收入)

貸款:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額(母公司投資控制后子公司資本公積累計(jì)增加)

貸款:資本公積

2。 母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相互抵銷(外幣報(bào)表折算差額不抵銷，直接匯總):

借款:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(子公司報(bào)表數(shù))商譽(yù)(母公司長期股權(quán)投資大于子公司所有者權(quán)益金額，按照新標(biāo)準(zhǔn)，只有正商譽(yù)可用)。 無負(fù)商譽(yù))

貸款:長期股權(quán)投資(母公司對(duì)子公司的投資)少數(shù)股東權(quán)益(子公司其他股東享有的凈資產(chǎn)份額)，=子公司凈資產(chǎn)*其他股東股份)

3、母公司及其他少數(shù)股東對(duì)子公司當(dāng)期的投資收益。 子公司期初未分配利潤與子公司當(dāng)期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤相抵:

借款:投資收益(母公司當(dāng)期對(duì)子公司的投資收益)=子公司當(dāng)期凈利潤*母公司持有的股權(quán)份額)少數(shù)股東當(dāng)期收益(其他股東當(dāng)期對(duì)子公司的投資收益。 =子公司當(dāng)前凈利潤*其他股東持有的股權(quán)份額)期初和期末利潤分配(子公司利潤分配表中年初和年末利潤分配額)

貸方:盈余公積分配(子公司利潤分配表中項(xiàng)目金額)給所有者或(股東)(子公司利潤分配表中項(xiàng)目金額) 未分配利潤(子公司期末未分配利潤金額)特別說明:

(1)上述抵銷分錄中“未分配利潤”科目的借方和貸方金額必須相等，否則報(bào)表不均勻被子公司抵消的盈余儲(chǔ)備將不再恢復(fù)。

(2)合并完成后，母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積和盈余公積相等。未分配利潤各不相同，差額為子公司的未分配利潤。

如果對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消的會(huì)計(jì)處理還有疑問，點(diǎn)擊合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的抵消分錄匯總，來進(jìn)行參考學(xué)習(xí)吧。

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