發(fā)布時(shí)間:2020-07-11 10:27來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)小微企業(yè)填報(bào)申報(bào)表注意事項(xiàng)是什么?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,如果您也有疑問(wèn)或者想要知道相關(guān)解答,可以先跟小編一起閱讀下面文章內(nèi)容,下文對(duì)問(wèn)題做了詳細(xì)的整理與介紹,快來(lái)一起看看吧,也許會(huì)對(duì)您有很大幫助哦!
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1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)
1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠
自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受該優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)條件
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
3.填報(bào)申報(bào)表注意事項(xiàng)
申報(bào)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人填報(bào)的年度申報(bào)表數(shù)據(jù)判斷納稅人是否屬于小型微利企業(yè),并自動(dòng)計(jì)算小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠金額,因此納稅人應(yīng)準(zhǔn)確根據(jù)公式計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)。
對(duì)于查賬征收企業(yè),《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中與小型微利企業(yè)條件相關(guān)的項(xiàng)目如下:
“103資產(chǎn)總額”:納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值,單位為萬(wàn)元,保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
“104從業(yè)人數(shù)”:納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值,單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。
“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”:納稅人沒(méi)有從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的,選擇“否”。
“109小型微利企業(yè)”:納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的,選擇“是”,其他選擇“否”。注意:由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策,視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠,“109小型微利企業(yè)”應(yīng)選擇“否”。
對(duì)于核定征收企業(yè),從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元,年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人,《B100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2018年版)》的“按年度填報(bào)信息”中的“小型微利企業(yè)”選擇“是”,否則選擇“否”。
4.簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施
為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān),實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)簡(jiǎn)化申報(bào)措施具體如下:
(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。
(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
(3)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)中直接填寫(xiě)。
(4)除上述第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無(wú)需填報(bào)。
如小型微利企業(yè)發(fā)生享受優(yōu)惠金額的,還需填報(bào)《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中第一行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”數(shù)據(jù)。
A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”:填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(A100000)第23行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年金額。
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