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捐贈行為在企業(yè)中發(fā)生，怎么做財稅處理呢?根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，是準予扣除的。這個個是需要稅務人員進行了解的。更多有關企業(yè)與個人捐贈稅前扣除規(guī)定的相關政策和問題，請看下文詳解。

捐贈行為在企業(yè)中發(fā)生，怎么做財稅處理呢?根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，是準予扣除的。這個個是需要稅務人員進行了解的。更多有關企業(yè)與個人捐贈稅前扣除規(guī)定的相關政策和問題，請看下文詳解。

一、關于企業(yè)捐贈支出稅前扣除相關規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條：

企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

《財政部稅務總局海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》第三條第一款：

對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財稅[2019]49號公告)第一條：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

二、關于個人捐贈支出稅前扣除相關規(guī)定

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款：

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十九條：

個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈;所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。

《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第八款：

納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

《財政部 國家稅務總局關于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕68號)規(guī)定：

對個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

《關于納稅人向農(nóng)村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》(財稅〔2001〕103號)第一條規(guī)定：

個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在個人所得稅前的所得額中全額扣除。

《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第8項規(guī)定：

納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

政策要點：

1、企業(yè)捐贈，需用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出才可以稅前扣除;

2、必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構才能稅前扣除。

3、若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財政、稅務、民政部門聯(lián)合公布的名單里，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。

4、必須取得省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

企業(yè)與個人捐贈稅前扣除案例

天安商貿(mào)公司2019年8月通過縣教育局對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)(單位：萬元)。

借：營業(yè)外支出-捐贈支出10

貸：銀行存款10

2019年年度利潤總額80萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳：

所得稅前允許扣除捐贈支出額度80×12%=9.6萬元

企業(yè)所得稅計算應納所得稅額時，捐贈支出需要納稅調(diào)增10-9.6=4萬元。

《A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(單位：萬元)

《A105000納稅調(diào)整項目明細表》(單位：萬元)

分析：允許在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。

【小貼士】企業(yè)若以自己商品或者財產(chǎn)對外捐贈，需要視同銷售處理，計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)第十四條的規(guī)定，企業(yè)無償捐贈貨物、無償提供服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給其他單位或者個人，都需要視同銷售，繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。此條僅僅針對單位或者個體工商戶，而不是個人，據(jù)此可以認為個人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人不需要視同銷售貨物。

今天小編的分享就要結束了，關于企業(yè)與個人捐贈稅前扣除規(guī)定，相信大家都了解了。新手會計對于做賬報稅工作不熟練的，來我們這里試聽真賬實操課程視頻吧。有意向的，可以咨詢右方老師預約試聽吧!還可以免費領取各種稅費繳納的會計分錄大全資料包來學習哦!