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根據(jù)相關(guān)規(guī)定，適用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的，是允許加計(jì)15%進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額的。但是很多會(huì)計(jì)在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理中，不知道如何來(lái)進(jìn)行計(jì)算和判斷是否符合加計(jì)抵減的情況。小編簡(jiǎn)單梳理了常見(jiàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減相關(guān)問(wèn)題答疑，希望能夠?yàn)榇蠹业亩悇?wù)工作提供參考意見(jiàn)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，適用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的，是允許加計(jì)15%進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額的。但是很多會(huì)計(jì)在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理中，不知道如何來(lái)進(jìn)行計(jì)算和判斷是否符合加計(jì)抵減的情況。小編簡(jiǎn)單梳理了常見(jiàn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減相關(guān)問(wèn)題答疑，希望能夠?yàn)榇蠹业亩悇?wù)工作提供參考意見(jiàn)。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減問(wèn)題匯總

1、飛機(jī)票計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額，能加計(jì)抵減么?

答：根據(jù)財(cái)稅[2019]39號(hào)公告第六條政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票或注明旅客身份信息的合法票據(jù)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額允許加計(jì)15%進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額。

2、可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額?

答：根據(jù)財(cái)稅[2019]39號(hào)公告第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

3、公司2019年已適用加計(jì)抵減政策，但由于2020年不符合條件，不再享受加計(jì)抵減政策。該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎?

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“已計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！币虼耍绻{稅人2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，無(wú)論該納稅人2020年是否仍適用加計(jì)抵減政策，均應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

4、納稅人提交加計(jì)抵減聲明后未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，能否根據(jù)實(shí)際情況選擇更正申報(bào)或者補(bǔ)計(jì)提加計(jì)抵減額?

實(shí)務(wù)中，納稅人提交加計(jì)抵減聲明后，可能存在未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減發(fā)生額的情況。例如：某納稅人在5月1日提交了加計(jì)抵減聲明，進(jìn)行了4月所屬期的增值稅納稅申報(bào)，當(dāng)期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為10000元，但未計(jì)提加計(jì)抵減額。納稅人是否可以根據(jù)自己的實(shí)際情況對(duì)4月所屬期的增值稅進(jìn)行更正申報(bào)或者在5月所屬期時(shí)補(bǔ)計(jì)提?

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。因此，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，允許納稅人在以后的申報(bào)期補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。案例中，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報(bào)時(shí)，補(bǔ)充計(jì)提4月所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額。(貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))

以上有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減相關(guān)問(wèn)題答疑，就為大家分享到這里了。有關(guān)會(huì)計(jì)的問(wèn)題都可以咨詢答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解哦，另外對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬培訓(xùn)課程有興趣的，咨詢老師免費(fèi)試聽(tīng)體驗(yàn)吧。