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本文講述的是母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消，應(yīng)收賬款這個(gè)科目在日常工作中經(jīng)常會(huì)用到，因此關(guān)于應(yīng)收賬款的一些知識(shí)內(nèi)容是需要大家學(xué)習(xí)掌握的，那么你知道母子公司的應(yīng)收賬款該怎么抵消呢?今天主要給大家分享的就是關(guān)于這個(gè)問題的一些知識(shí)內(nèi)容，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一起來看看吧!

本文講述的是母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消，應(yīng)收賬款這個(gè)科目在日常工作中經(jīng)常會(huì)用到，因此關(guān)于應(yīng)收賬款的一些知識(shí)內(nèi)容是需要大家學(xué)習(xí)掌握的，那么你知道母子公司的應(yīng)收賬款該怎么抵消呢?今天主要給大家分享的就是關(guān)于這個(gè)問題的一些知識(shí)內(nèi)容，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一起來看看吧!

合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消，同時(shí)還應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消，其抵消分錄為：

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵消：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失抵消：

借：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：資產(chǎn)減值損失

母子公司之間交易如何抵消?

對(duì)母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?抵消時(shí)應(yīng)注意對(duì)重要性原則的運(yùn)用.一般情況下,對(duì)重要的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?對(duì)不重要的可不抵消.抵消分錄主要有以下幾方面:

1、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目

(1)借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

(2)借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

(3)借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

(4)借:應(yīng)付債券

貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資

2、母子公司內(nèi)部相互持有對(duì)方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消:

借:投資收益

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等

3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備的抵消:

(1)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額與上期余額相等,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:期初未分配利潤(rùn) (抵消壞賬準(zhǔn)備形成的利益全部系上期形成,應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn))

(2)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額大于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:期初未分配利潤(rùn) (上期末壞賬準(zhǔn)備的余額)

管理費(fèi)用 (本期提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

(3)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額小于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

管理費(fèi)用 (本期壞賬準(zhǔn)備余額小于上期末余額的金額)

貸:期初未分配利潤(rùn) (上期末壞賬準(zhǔn)備的金額)

(4)"壞賬準(zhǔn)備"全部由本期形成,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:管理費(fèi)用

合并日單個(gè)公司的賬務(wù)處理：

2015年1月1日，A公司作分錄，

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14750

貸：實(shí)收資本 5000

資本公積 9750

B公司作分錄，

借：實(shí)收資本-原股東 7000

貸：實(shí)收資本-A公司 7000

合并日合并報(bào)表時(shí)要進(jìn)行以下處理：

首先，要調(diào)整被投資企業(yè)公允價(jià)值變動(dòng)影響的所有者權(quán)益。2015年1月1日評(píng)估增值3600萬元，為方便理解，則作調(diào)整分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：資本公積 2250

遞延所得稅負(fù)債 750

借：存貨 1000

貸：資本公積 750

遞延所得稅負(fù)債250

借：資本公積 300

遞延所得稅資產(chǎn) 100

貸：應(yīng)收賬款 400

調(diào)整后被投資企業(yè)資本公積為4000+2250+750-300=6700萬元

然后，要將A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整。投資時(shí)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值調(diào)整后被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18700萬元。

采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與實(shí)際支付的成本對(duì)價(jià)相比較，投資成本大的，不調(diào)長(zhǎng)投期股權(quán)投資的成本金額;投資成本小的，要按應(yīng)享有的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，差額計(jì)入當(dāng)期損益。合并報(bào)表進(jìn)行該項(xiàng)調(diào)整時(shí)，已跨年度的，差額(投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。

本案例中，屬于投資時(shí)合并報(bào)表，則要將14750與18700*70%比較確定是否要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本。18700*70%=13090<14750,所以不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本，其中產(chǎn)生商譽(yù)14750-13090=1660萬元;

接著，編制抵銷分錄。分錄如下：

借：實(shí)收資本 10000

資本公積 6700

盈余公積 600

未分配利潤(rùn) 1400

商譽(yù) 1660

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14750

少數(shù)股東權(quán)益 5610

對(duì)于母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消的問題，小編就為大家講到這里了，相關(guān)的賬務(wù)處理小編都已在文中為大家進(jìn)行了講解與分析，對(duì)以上的內(nèi)容有任何問題都可以隨時(shí)向老師提問，老師會(huì)一對(duì)一的為您解答，想要了解更多會(huì)計(jì)資訊敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)教練。