發(fā)布時間:2020-07-14 10:58來源:會計教練
關(guān)注公眾號根據(jù)最近的有關(guān)增值稅抵扣進(jìn)項稅額的相關(guān)規(guī)定,可以知道,企業(yè)納稅人在經(jīng)營過程中收到的旅客運輸服務(wù)發(fā)票是可以在計算應(yīng)交增值稅前,抵扣一定的進(jìn)項稅額的。關(guān)鍵的問題來了,旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅的賬務(wù)處理怎么做呢?
根據(jù)最近的有關(guān)增值稅抵扣進(jìn)項稅額的相關(guān)規(guī)定,可以知道,企業(yè)納稅人在經(jīng)營過程中收到的旅客運輸服務(wù)發(fā)票是可以在計算應(yīng)交增值稅前,抵扣一定的進(jìn)項稅額的。關(guān)鍵的問題來了,旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅的賬務(wù)處理怎么做呢?
借:管理費用、銷售費用等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%依據(jù)以上規(guī)定:“納稅人”購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)……納稅人未取得增值稅專用發(fā)票……取得增值稅電子普通發(fā)票……取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票……顯然,上述這段話的主語乃是“納稅人”,即三種票據(jù)的取得主體皆為納稅人,而非個人;只有其他客票明確“注明旅客身份信息”,而增值稅專用發(fā)票(這個本身個人也無法取得)、增值稅電子普通發(fā)票皆無上述注明。
本文的內(nèi)容就是旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅的賬務(wù)處理怎么做的分享了,希望可以對大家有幫助。想要深入學(xué)習(xí)會計實操做賬知識的,可以來這里免費試學(xué)相關(guān)課程視頻哦,感興趣的,聯(lián)系右方老師免費試學(xué)吧!
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