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財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)虧損企業(yè)所得稅怎么申報(bào)?企業(yè)經(jīng)營的過程中需要注意的因素是很多的，各個(gè)部門都是需要合作完成工作的，稍有某個(gè)環(huán)節(jié)不注意，就可能成為企業(yè)虧損的原因。根據(jù)相關(guān)規(guī)定企業(yè)也是可以彌補(bǔ)虧損的，企業(yè)彌補(bǔ)虧損需要注意哪些事項(xiàng)呢?詳情內(nèi)容請看下方!

財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)虧損企業(yè)所得稅怎么申報(bào)?企業(yè)經(jīng)營的過程中需要注意的因素是很多的，各個(gè)部門都是需要合作完成工作的，稍有某個(gè)環(huán)節(jié)不注意，就可能成為企業(yè)虧損的原因。根據(jù)相關(guān)規(guī)定企業(yè)也是可以彌補(bǔ)虧損的，企業(yè)彌補(bǔ)虧損需要注意哪些事項(xiàng)呢?詳情內(nèi)容請看下方!

財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)虧損如何申報(bào)所得稅?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十八條：“納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表、”

虧損企業(yè)在年度終了四十五日內(nèi)，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表，申報(bào)企業(yè)虧損。

由于會(huì)計(jì)與稅收對損益的計(jì)算與納稅所得計(jì)算時(shí)目的不同，因此，對于收入費(fèi)用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等確認(rèn)與計(jì)量方法亦不同。

所以，按照會(huì)計(jì)政策計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(或虧損)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)，對同一企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的計(jì)算結(jié)果往往存在著差異。

企業(yè)彌補(bǔ)虧損需要注意哪些事項(xiàng)?

一、境內(nèi)盈利不可抵減境外虧損，境外應(yīng)稅所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。

二、境外虧損彌補(bǔ)采取“分國不分項(xiàng)”的原則

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))規(guī)定，在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。此外，對境外虧損還要按規(guī)定區(qū)分是實(shí)際虧損額還是非實(shí)際虧損額，非實(shí)際虧損額結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。

三、減免收入及所得不得彌補(bǔ)應(yīng)稅虧損，應(yīng)稅所得不得彌補(bǔ)減免所得

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號(hào))規(guī)定，對企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。

例3.假設(shè)上例中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得-30萬元，應(yīng)稅項(xiàng)目所得為50萬元，不存在其他免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目。

計(jì)算：企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目所得也不得用于彌補(bǔ)減征、免征所得額項(xiàng)目虧損，因此，該企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目所得50萬元應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得形成的虧損30萬元，只能用以后年度免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額來彌補(bǔ)。

四、檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可彌補(bǔ)虧損

《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(2010年第20號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

五、企業(yè)虧損仍可加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額

企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。對此項(xiàng)優(yōu)惠，即使企業(yè)已經(jīng)虧損，仍可再加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額。

六、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。

國稅函[2009]98號(hào)第九條規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

七、資產(chǎn)損失造成虧損應(yīng)彌補(bǔ)所屬年度

八、取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損

九、合并分立中的虧損彌補(bǔ)

十、清算期間可依法彌補(bǔ)虧損

上述有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)虧損企業(yè)所得稅怎么申報(bào)，希望可以幫助大家進(jìn)行賬務(wù)處理，還有其他有疑問的，歡迎咨詢在線答疑老師吧。除此之外，也可以免費(fèi)試學(xué)企業(yè)所得稅相關(guān)課程視頻哦，有意向的，咨詢右方在線客服老師免費(fèi)體驗(yàn)吧!