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企業(yè)分立并劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理?企業(yè)分立屬于企業(yè)重組中的一種，有關(guān)其財(cái)務(wù)處理要根據(jù)具體的實(shí)務(wù)情況。更多知識內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理，有興趣的朋友，一起來學(xué)習(xí)了解吧!

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問題描述：一家企業(yè)分立成兩家，然后劃轉(zhuǎn)過去的土地不想要錢，不占股，轉(zhuǎn)讓土地承受方計(jì)入資本公積是否可以，具體如何做賬?

【解答】

正常商業(yè)模式的情形下應(yīng)該是企業(yè)重組。

一家企業(yè)分立為兩家企業(yè)，有兩種可能：1.分立后的兩家公司變?yōu)槟缸庸?2.分立后的兩家公司形成同一控制下的兄弟公司。

至于描述中提到的“不占股”情況，應(yīng)該就是屬于第二種情況，即分立后的兩家公司形成同一控制下的兄弟公司，原公司不占有股權(quán)，是由原公司的股東直接擁有股權(quán)，即分立后兩家公司的股東相同或?qū)嶋H控制人相同。對于這種情況，企業(yè)所得稅上有兩種處理方式可供選擇，一種是適用財(cái)稅[2009]59號規(guī)定的“特殊性稅務(wù)處理”，另一種是適用財(cái)稅[2014]109號規(guī)定的“資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”。

(一)適用財(cái)稅[2009]59號規(guī)定的“特殊性稅務(wù)處理”

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)第六條第(五)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)：

1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。

3.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

因此，分立劃轉(zhuǎn)到新成立公司的土地應(yīng)以原計(jì)稅基礎(chǔ)作為新公司的計(jì)稅。

至于會計(jì)核算，應(yīng)根據(jù)新注冊公司章程確認(rèn)“實(shí)收資本”或“股本”，實(shí)際收到股東投入資產(chǎn)價(jià)值超過章程約定的注冊資本部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。分立劃轉(zhuǎn)投入的土地雖然計(jì)稅基礎(chǔ)不變，但是會計(jì)核算應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

(二)適用財(cái)稅[2014]109號規(guī)定的“資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2014]109號)第三條規(guī)定：

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

因此，要想適用財(cái)稅[2014]109號規(guī)定的“資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”必須滿足上述的規(guī)定。至于會計(jì)上能否把劃轉(zhuǎn)的土地計(jì)入“資本公積”還需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行會計(jì)職業(yè)判斷才能確定。

以上就是“企業(yè)分立并劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理”的全部內(nèi)容啦，通過閱讀本文，有沒有學(xué)到一些新的知識點(diǎn)呢?學(xué)習(xí)了解更多財(cái)會知識就來會計(jì)教練啊，這里有專業(yè)的教師團(tuán)隊(duì)，優(yōu)質(zhì)的課程服務(wù)和一對一答疑老師，上方掃碼還可以免費(fèi)領(lǐng)取海量會計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!還在等什么，快來一起學(xué)習(xí)吧!