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本文將為各位財(cái)會(huì)朋友分享返利中收到正負(fù)相抵發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?很多銷(xiāo)售企業(yè)在獲得沖抵貨款的銷(xiāo)售返利時(shí)，一律按照凈額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理已在下文中作了一一解答，還介紹了相關(guān)的案例，感興趣的財(cái)會(huì)朋友趕緊來(lái)仔細(xì)閱讀一下本文吧，希望您能夠有所收獲!

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沖抵貨款銷(xiāo)售返利的確認(rèn)

沖抵貨款的銷(xiāo)售返利實(shí)務(wù)中俗稱票扣返利。在獲得沖抵貨款的銷(xiāo)售返利時(shí)，一律按照凈額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，抵扣后的貨物價(jià)款凈額計(jì)入“庫(kù)存商品”和“應(yīng)付賬款”，這樣處理使得存貨管理信息系統(tǒng)記錄的商品金額與總賬的存貨余額存在不符。這樣的問(wèn)題存在于很多類似企業(yè)中。為此，本文針對(duì)票扣方式的賬務(wù)處理建議如下：

第一步，買(mǎi)方收到含有折扣金額的發(fā)票對(duì)正數(shù)部分做采購(gòu)分錄。

我們其中用一個(gè)科目過(guò)渡：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付賬款等)

第二步，買(mǎi)方根據(jù)發(fā)票中的負(fù)數(shù)金額沖減企業(yè)的成本。

借：應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

第三步，期末結(jié)轉(zhuǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額至進(jìn)項(xiàng)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— — 應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

合起來(lái)的會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品 (正數(shù)存貨不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(供應(yīng)商開(kāi)來(lái)發(fā)票的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款—B公司 (扣除返利后要付給對(duì)方的合計(jì)金額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (負(fù)數(shù)發(fā)票部分不含稅金額)

現(xiàn)在我們看上面發(fā)票的案例：

案例：2018年8月8日A公司的供應(yīng)商B在A公司完成了以前制定的銷(xiāo)售完成計(jì)劃，決定為A公司返利116萬(wàn)元，通過(guò)沖減發(fā)貨沖減貨款的形式，即票扣方式，A公司從B供應(yīng)商當(dāng)月進(jìn)貨價(jià)稅合計(jì)139.2萬(wàn)元，付款是139.2-116=23.2萬(wàn)元，A公司收到B供應(yīng)商開(kāi)具的正負(fù)相抵的發(fā)票合計(jì)金額為23.2萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)A、B公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

A公司賬務(wù)處理：

辦法一：

第一步：先按發(fā)票中的正數(shù)部分進(jìn)行入庫(kù)處理

借：庫(kù)存商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)19.2

貸：應(yīng)付賬款—B公司 139.2

第二步：把發(fā)票中負(fù)數(shù)的金額進(jìn)行沖減成本(因?yàn)閷?duì)以前的銷(xiāo)售收入進(jìn)行返利)

借：應(yīng)付賬款—B公司 116

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)16

第三步：轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)3.2

辦法二：合起來(lái)會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3.2

貸：應(yīng)付賬款—B公司 23.2

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

支付B公司貨款：

借：應(yīng)付賬款——B公司 23.2

貸：銀行存款 23.2

這樣做既符合稅法規(guī)定，又不應(yīng)用存貨的成本，兩全其美!

B公司賬務(wù)處理：

辦法一：

按正數(shù)部分處理：

借：應(yīng)收賬款—A公司 139.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)19.2

同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本，假如這批的成本是98萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98

貸：庫(kù)存商品98

再處理返利負(fù)數(shù)部分：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減額)16

貸：應(yīng)收賬款—A公司 116

結(jié)轉(zhuǎn)待沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)-16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減額)16

辦法二合計(jì)起來(lái)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—A公司 23.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 (正負(fù)相抵后的不含稅金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)3.2

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄不變(此處省去)

收到A公司貨款

借：銀行存款 23.2

貸：應(yīng)收賬款—A公司 23.2

關(guān)于返利中收到正負(fù)相抵發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?具體內(nèi)容就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，如果各位想了解更多收到廠家返利抵貨款分錄的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，即可免費(fèi)試聽(tīng)上圖中的平銷(xiāo)返利財(cái)務(wù)視頻課程，提升自身的財(cái)務(wù)工作能力!