醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產和藥品經營企業(yè),在稅收實際監(jiān)管中,醫(yī)藥行業(yè)的稅收風險比較高,也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)醫(yī)保劃卡有哪些稅收風險”問題,有興趣的朋友,一起來看看吧!
醫(yī)藥行業(yè)是指藥品生產和藥品經營企業(yè),在稅收實際監(jiān)管中,醫(yī)藥行業(yè)的稅收風險比較高,也是企業(yè)虛開發(fā)票的重災區(qū)。今天就來跟跟大家聊聊“醫(yī)藥行業(yè)醫(yī)保劃卡有哪些稅收風險”問題,有興趣的朋友,一起來看看吧!
【風險描述】
醫(yī)保劃卡銷售回款流程:由社保局即時對醫(yī)保劃卡收入進行微機聯(lián)網監(jiān)控,定點藥店于每月5日前向社保局醫(yī)保中心結算科申報上月《定點零售藥店藥品銷售費用情況申報表》,經核對后,憑結算單報市財政部門審批,然后由統(tǒng)籌帳戶將醫(yī)保劃卡收入劃給定點藥店。
醫(yī)保信息系統(tǒng)軟件,對很多功能進行了限制,使得醫(yī)保劃卡收入在定點藥店和社保局均被保存下來,這就為稅務機關檢查醫(yī)藥零售企業(yè)提供了真實準確的第三方數據。
兩個較極端的案例令人印象深刻,某醫(yī)藥零售連鎖公司醫(yī)保劃卡收入占總收入的比例近80%,經稅務稽查確認,大量的現金收入不申報納稅;另一零售連鎖公司醫(yī)保定點分店, 賬內卻從未核算記載過醫(yī)保劃卡收入。
【典型案例】
某市稅務局風控管理團隊在大數據分析中發(fā)現,在醫(yī)藥零售業(yè)的全部收入中,醫(yī)??ㄋ⒖ㄊ杖爰s占50%,銀行卡刷卡收入約占30%,現金收入約占20%。了解到這重要信息后,市稅務局及時與社保部門聯(lián)系,得到了這些部門的支持和大力配合,向稅務局提供了全市446家醫(yī)保定點藥店當年的分戶刷卡收入記錄,共計2.5億元。同時,稅務機關與市人民銀行聯(lián)系協(xié)調,獲得了52家藥店近億元的銀行卡刷卡收入信息。
通過信息比對確認,隱匿銷售收入超過100萬元的達13戶,如開發(fā)區(qū)某大藥房,當年僅申報銷售收入9萬元,隱匿銷售收入383萬元;某醫(yī)藥零售連鎖分店,當年僅申報銷售收入12萬元,隱匿銷售收入380萬元。
【識別與防控】
醫(yī)保劃卡收入過高或過低,都具有較大的稅收風險。過高可能存在現金劃卡收入未如實申報納稅,過低可能存在醫(yī)保劃卡收入未如實申報納稅。醫(yī)保劃卡收入占比,因各地醫(yī)保水平不一、比例有所不同,但也應該有個合理的區(qū)間。
數據統(tǒng)計分析表明,坐落在醫(yī)保水平較高的一線城市、省會城市、發(fā)達城市的醫(yī)藥零售連鎖藥店,醫(yī)保劃卡收入占比會高一些。經過調查,本省S市某醫(yī)藥零售連鎖企業(yè)(20家分店)醫(yī)保劃卡收入平均占比為58%,本省F市某醫(yī)藥零售連鎖企業(yè)(90家分店)醫(yī)保劃卡收入平均占比為54%,北方某工業(yè)大省近三年來醫(yī)藥零售連鎖醫(yī)保劃卡收入平均占比為62%,一般而言,醫(yī)保劃卡收入占比在50%—60%的區(qū)間內較為合理。
簡而言之,醫(yī)藥零售企業(yè)應根據醫(yī)保劃卡收入的納稅義務發(fā)生時間如實申報。
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