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繳納增值稅的納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算有一定的差異。首先大家都清楚增值稅的會(huì)計(jì)核算科目是如何設(shè)置的嗎?接下來詳細(xì)地閱讀有關(guān)“增值稅科目設(shè)置及最新賬務(wù)處理”的詳情內(nèi)容吧!

繳納增值稅的納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所以在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算有一定的差異。首先大家都清楚增值稅的會(huì)計(jì)核算科目是如何設(shè)置的嗎?接下來詳細(xì)地閱讀有關(guān)“增值稅科目設(shè)置及最新賬務(wù)處理”的詳情內(nèi)容吧!

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說明

1、一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、"增值稅留抵稅額"和"增值稅檢查調(diào)整"五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算.

2、"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;

貸方發(fā)生額,反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.

為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目下設(shè)置:

"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"銷項(xiàng)稅額"、"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄

(1)"進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄:記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.

(2)"已交稅金"專欄:記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額.企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回本月多交的增值稅額用紅字登記.

(3)"減免稅款"專欄:記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額.

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額.

(4)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄:記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額.

(5)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄:記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅.月終,企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記.

(6)"銷項(xiàng)稅額"專欄:記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記.

(7)"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄:核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),適用一般計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額.

(8)"出口退稅"專欄:記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額;零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款,用紅字登記.

(9)"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄:記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(10)"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄:記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅.月終,企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記.

特別提醒:進(jìn)項(xiàng)稅額留底跟"轉(zhuǎn)出多交增值稅"是兩碼事:月底進(jìn)項(xiàng)稅額留底不需要賬務(wù)處理,本月多交的增值稅用"轉(zhuǎn)出多交增值稅".

3、"未交增值稅"明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅;貸方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅;期末借方余額反映多交的增值稅,貸方余額反映未交的增值稅.

特別提醒:"未交增值稅"明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,同時(shí)"未交增值稅"明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額

4、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,還核算不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.

5、"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目,核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月,不得從應(yīng)稅行為的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額.

二、"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"設(shè)置如下專欄

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"應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專欄,包括:進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個(gè)專欄.

其中:"進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅"是設(shè)在借方的五個(gè)欄目, "銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅"是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目.

增值稅會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)

2018年沒有什么新規(guī)定,仍是執(zhí)行財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:

一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計(jì)稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.其中:

1."進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

2."銷項(xiàng)稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

3."已交稅金"專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

4."轉(zhuǎn)出未交增值稅"和"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

5."減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

6."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄,記錄實(shí)行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

7."銷項(xiàng)稅額"專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

8."出口退稅"專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;

9."進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.

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