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隨著貿(mào)易行業(yè)的快速發(fā)展，貿(mào)易行業(yè)中涉及的出口退稅是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬處理的，而國家為了鼓勵(lì)出口可以采取各種措施，其中最為直接的就是稅收。那么對(duì)于出口退稅，會(huì)計(jì)應(yīng)如何做賬處理呢?下面就隨著小編一起來了解貿(mào)易企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做吧，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

隨著貿(mào)易行業(yè)的快速發(fā)展，貿(mào)易行業(yè)中涉及的出口退稅是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬處理的，而國家為了鼓勵(lì)出口可以采取各種措施，其中最為直接的就是稅收。那么對(duì)于出口退稅，會(huì)計(jì)應(yīng)如何做賬處理呢?下面就隨著小編一起來了解貿(mào)易企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做吧，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

貿(mào)易企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

一、貿(mào)易企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(1)購進(jìn)出口貨物時(shí)，

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

二、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)退稅的材料

1、出口貨物退(免)稅申報(bào)表(一式5份);

2、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);

4、出口商品銷售發(fā)票;

5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用)繳款書;

6、出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表;

7、出口退稅貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;

8、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書及清單。

三、出口退稅必須滿足的條件

1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物(另有規(guī)定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

以上關(guān)于貿(mào)易企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理怎么做?小編已為大家介紹了具體賬務(wù)處理，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了，想了解更多出口退稅賬務(wù)處理的財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家掃碼，即可領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，還可免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!