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退休員工再次返聘到企業(yè)工作，相關(guān)的社保費(fèi)用、工資個(gè)稅以及稅前扣除的相關(guān)處理都是按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算的呢?作為會(huì)計(jì)人員對(duì)這些情況清楚嗎?如果有不會(huì)處理的，下面跟著小編來(lái)詳細(xì)地了解一下退休職工返聘?jìng)€(gè)稅和社保及稅前扣除問(wèn)題匯總的相關(guān)答疑吧。

退休員工再次返聘到企業(yè)工作，相關(guān)的社保費(fèi)用、工資個(gè)稅以及稅前扣除的相關(guān)處理都是按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算的呢?作為會(huì)計(jì)人員對(duì)這些情況清楚嗎?如果有不會(huì)處理的，下面跟著小編來(lái)詳細(xì)地了解一下退休職工返聘?jìng)€(gè)稅和社保及稅前扣除問(wèn)題匯總的相關(guān)答疑吧。

返聘職工是否上社保?

1、退休職工的退休工資是否列入應(yīng)該社保?

答：有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出不列入繳費(fèi)基數(shù)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除，也就是說(shuō)，退休職工的退休工資不需要繳社保。

2、返聘的退休人員薪酬是否應(yīng)該繳納社保?

①單位部分

目前全國(guó)雖然沒(méi)有統(tǒng)一的文件表明退休返聘員工薪酬要繳納社保，但是大部分省份和地區(qū)都出臺(tái)了地方性文件，明確不需要對(duì)退休返聘人員繳納社保。

比如，黑龍江省：自2019年3月起，用人單位聘用的退休人員勞務(wù)報(bào)酬(包括工資薪金等各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬)不計(jì)入用人單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)。

但是也有一些例外情況，單位仍然需要為退休返聘人員繳納社保，所以具體執(zhí)行口徑大家還是要根據(jù)當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。

②個(gè)人部分

而根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十四條規(guī)定，勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的離退休人員不屬于社保費(fèi)的征繳對(duì)象。所以，對(duì)于勞務(wù)返聘?jìng)€(gè)人是不需要再繳納社保的。

3、退休返聘員工在工作中發(fā)生工傷如何處理?

如果聘用退休人員的工作單位已經(jīng)為其繳納了工傷保險(xiǎn)，其在受聘期間因工作受到事故傷害的，應(yīng)當(dāng)適用《工傷保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定處理;如果沒(méi)有，則應(yīng)當(dāng)參照“離退休專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員受聘工作期間，因工作發(fā)生職業(yè)傷害的，應(yīng)由聘用單位參照工傷保險(xiǎn)的相關(guān)待遇標(biāo)準(zhǔn)妥善處理”的規(guī)定，由用人單位依法承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

如果用人單位給退休返聘人員購(gòu)買(mǎi)了雇主責(zé)任險(xiǎn)，在工作期間發(fā)生傷亡事故的，在保險(xiǎn)范圍內(nèi)，由保險(xiǎn)公司進(jìn)行理賠。

個(gè)人所得稅怎么繳?

1、退休工資要繳個(gè)人所得稅嗎?

答：不需要。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

2、退休人員從原任職單位取得退休工資或養(yǎng)老金以外的各類(lèi)補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù) 國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3、退休人員再任職取得的收入要繳個(gè)人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù)國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

4、什么條件構(gòu)成“退休人員再任職”?

答：自2011年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

“退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

①受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

②受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入;

③受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。

5、提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入要繳個(gè)人所得稅嗎?

答：需要。

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。

退休人員工資如何稅前扣除?

1、退休人員工資能否企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2、退休返聘人員的薪酬能否企業(yè)所得稅前扣除?

答：企業(yè)雇用退休返聘人員發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

今天有關(guān)退休職工返聘?jìng)€(gè)稅、社保及稅前扣除問(wèn)題匯總，就到此結(jié)束了。還有不理解的地方，隨時(shí)咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的在線(xiàn)答疑老師吧。我們?yōu)楦魑粫?huì)計(jì)人員提供有常用的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬分錄，大家需要的，掃描右上方二維碼進(jìn)行免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)吧。