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本文主要為大家介紹“匯算清繳后補繳企業(yè)所得稅的賬務處理方案(一)”內容，針對這個方面的財會知識，小編在下文做了具體的整理分析，有興趣的朋友，快來一起閱讀下文吧，也許會給您的學習和工作帶來一些幫助。

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傳統(tǒng)做法——調整以前年度損益

一、預繳稅額多繳了(全年應納所得稅額少于已預繳稅額)

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調整

2、結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

二、補繳企業(yè)所得稅

年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交企業(yè)所得

貸：銀行存款

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

4、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

三、報表的調整

1、調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數;

2、調整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。

四、疑問：沒有了“以前年度損益調整”科目

《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

以上就是“匯算清繳后補繳企業(yè)所得稅的賬務處理方案(一)”的整理內容，希望上述文章內容可以帶給您一些新的收獲與啟發(fā)。會計教練每天陪您學點會計，積小流成江海，積跬步致千里，助力您的工作學習更上一層樓。文章下方掃碼，可以免費領取會計教練海量會計學習資料和試聽課程，趕快來找我們吧!