發(fā)布時(shí)間:2020-07-24 14:48來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,要想壯大,在不同地方開(kāi)設(shè)分公司是很多企業(yè)都會(huì)選擇的方式。但是分公司建立以后,財(cái)務(wù)部門(mén)要如何來(lái)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個(gè)問(wèn)題很多會(huì)計(jì)都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)詳細(xì)流程,希望大家可以通過(guò)實(shí)際案例掌握稅務(wù)申報(bào)步驟。
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,要想壯大,在不同地方開(kāi)設(shè)分公司是很多企業(yè)都會(huì)選擇的方式。但是分公司建立以后,財(cái)務(wù)部門(mén)要如何來(lái)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個(gè)問(wèn)題很多會(huì)計(jì)都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)詳細(xì)流程,希望大家可以通過(guò)實(shí)際案例掌握稅務(wù)申報(bào)步驟。
上??偣緸閿U(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模于2018年6月新增武漢分公司。蘇州和武漢分公司均符合就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件,總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,適用所得稅率為25%。各公司2019年1-3月收入、成本、利潤(rùn)如下表:
(1)上??偣?019年第一季度應(yīng)納所得稅額是多少?總公司申報(bào)
由于分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算,不影響所得稅匯總繳納。因此根據(jù)該表格可以算出上??偣?019年第一季度應(yīng)納所得稅額=800*25%=200萬(wàn)元。
總公司填表如下:
(2)總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~、總公司財(cái)政集中分配所得稅額和分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~各為多少?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第六條明確,匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù),25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。具體的稅款繳庫(kù)或退庫(kù)程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
因此:
總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=200萬(wàn)*25%=50萬(wàn)元
總公司財(cái)政集中分配所得稅額=200萬(wàn)*25%=50萬(wàn)元
分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=200萬(wàn)*50%=100萬(wàn)元
總公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》16-19行如下:
分公司申報(bào):
蘇州和武漢兩個(gè)分公司,2018年收入、工資、資產(chǎn)的數(shù)據(jù)如下表:
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(3)根據(jù)上表,分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素的權(quán)重各是多少?并計(jì)算蘇州和武漢兩個(gè)分公司的分配比例分別是多少?
計(jì)算公式如下:
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整,特殊情況另說(shuō)。
具體來(lái)看:
[]蘇州分公司的分配比例=2400/4000*0.35+1500/2500*0.35+9000/15000*0.3=0.60
武漢分公司的分配比例=1600/4000*0.35+1000/2500*0.35+6000/15000*0.3=0.40
蘇州分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.6=60萬(wàn)元
武漢分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.4=40萬(wàn)元
總公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件《分配表》如下:
(4)蘇州和武漢分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報(bào),分公司是否還要申報(bào)?
自然是要的。上??偣绢A(yù)繳申報(bào)后,要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào),各分公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》,只需要填寫(xiě)主表第20行、第21行。例如蘇州分公司的填報(bào):
特別提醒:分支機(jī)構(gòu)無(wú)需自行計(jì)算,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可。
(5)蘇州和武漢分公司匯算清繳時(shí)也是由上??偣緟R總申報(bào),分公司還要申報(bào)嗎?
匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。故還是要申報(bào)的。
上述有關(guān)總分公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)詳細(xì)流程_附案例,還存疑問(wèn)的小伙伴,可以咨詢(xún)文章上方答疑老師?;蛘唿c(diǎn)擊上方有關(guān)企業(yè)所得稅匯總納稅的課程視頻,進(jìn)行免費(fèi)試學(xué)吧,會(huì)讓大家有所收獲的。
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