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企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作期間，會(huì)接觸到預(yù)付款的情況，而在付款的時(shí)候是可以開具發(fā)票的，對(duì)于開具發(fā)票主要有“不征稅”發(fā)票和正式發(fā)票兩種，但是很多財(cái)務(wù)人員并不了解預(yù)收款發(fā)票如何開具?也不了解預(yù)付款開具發(fā)票后如何入賬。因此，接下來(lái)小編將介紹一下預(yù)付款發(fā)票開具及賬務(wù)處理怎么做?有興趣的財(cái)會(huì)朋友快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作期間，會(huì)接觸到預(yù)付款的情況，而在付款的時(shí)候是可以開具發(fā)票的，對(duì)于開具發(fā)票主要有“不征稅”發(fā)票和正式發(fā)票兩種，但是很多財(cái)務(wù)人員并不了解預(yù)收款發(fā)票如何開具?也不了解預(yù)付款開具發(fā)票后如何入賬。因此，接下來(lái)小編將介紹一下預(yù)付款發(fā)票開具及賬務(wù)處理怎么做?有興趣的財(cái)會(huì)朋友快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

開具正式發(fā)票

如果購(gòu)買方要求開具正式發(fā)票，即使商品尚未交付、銷售尚未實(shí)現(xiàn)，但因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，所以需要繳納稅款。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

條件達(dá)成，開具正式發(fā)票時(shí)

借：預(yù)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

開具收據(jù)或“不征稅”發(fā)票

因是預(yù)付款，其商品尚未交付、銷售尚未實(shí)現(xiàn)，可在開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開具，稅率一欄填寫“不征稅”，待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開具正常發(fā)票。這樣開具的好處是暫不需支付稅費(fèi)，待納稅義務(wù)發(fā)生后，開具正式發(fā)票時(shí)一起繳納稅款即可。

為了讓大家更好的理解如何編制相關(guān)賬目的會(huì)計(jì)處理方法，小編用案例為大家演示一下開具“不征稅”發(fā)票的會(huì)計(jì)處理方法。

【案例】

A公司與B公司簽訂了購(gòu)銷合同，由A公司向B公司提供500臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元(不含稅)，合計(jì)價(jià)格為2 500萬(wàn)元，合計(jì)價(jià)稅為2 825萬(wàn)元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，B公司向A公司預(yù)付30%款項(xiàng)，即847.5萬(wàn)元;A公司收到預(yù)付款即開始備貨，并于30日內(nèi)將約定的空調(diào)運(yùn)送到B公司施工現(xiàn)場(chǎng)，移交給安裝公司，B公司支付總價(jià)款的65%，即1 836.25萬(wàn)元;剩余5%款項(xiàng)半年后支付，即141.25萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)協(xié)商，A公司給B公司開具“不征稅”發(fā)票，則會(huì)計(jì)處理如下：

1.收到預(yù)收款847.5萬(wàn)元，開具“不征稅”發(fā)票

借：銀行存款 847.5

貸：預(yù)收賬款——B公司 847.5

2.按約定將空調(diào)送到B公司施工現(xiàn)場(chǎng)后，收到65%貨款1 836.25萬(wàn)元

借：銀行存款 1 836.25

預(yù)收賬款——B公司 847.5

預(yù)收賬款——B公司 141.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 325

3.按照約定半年后收到5%尾款141.25萬(wàn)元

借：銀行存款 141.25

貸：預(yù)收賬款——B公司 141.25

以上就是關(guān)于預(yù)付款發(fā)票開具及賬務(wù)處理怎么做?小編相信，看過(guò)上述案例后，大家一定都已經(jīng)明白，當(dāng)自己的企業(yè)遇到預(yù)付款發(fā)票開具情況時(shí)該如何應(yīng)對(duì)了。各位想了解更多預(yù)付款發(fā)票開具的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，即可領(lǐng)取大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!