供應商支付質量賠償金該如何做賬務處理?關于這個問題,小編在下文做了詳細的整理與分析,有興趣的朋友,可以跟小編一起閱讀下文做一個里了解學習,或許會對您的工作和學習帶來一些幫助哦!
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按照《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函【2008】875號)的規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。
因此,供應商由于售出商品的質量問題而給用戶的賠償,供應商應按銷售折讓處理。
按照《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函【2006】1279號)規(guī)定:納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或賠償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
1、供應商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額
如果供應商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額,則供應商需要先按原發(fā)票金額(假設原來只開具了一張發(fā)票,下同)開紅字發(fā)票,然后再按原銷售額扣除賠償額之后的差額重新開具藍字發(fā)票。會計處理(假設不涉及資產負債表日后事項,下同)如下:
根據紅字發(fā)票金額超過藍字發(fā)票金額的差額,做如下會計處理:
借:營業(yè)收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
2、供應商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額
如果供應商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額,則供應商需要先按原發(fā)票金額(假設原來只開具了一張發(fā)票,下同)開紅字發(fā)票。賠償額超過原來銷售額的部分由購買方出具收據。會計處理如下:
(1)按原發(fā)票額開具紅字發(fā)票
借:營業(yè)收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)收到購買方出具的收據(賠償額超過原銷售額的部分)
借:營業(yè)外支出——賠償金
貸:銀行存款等
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