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買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個(gè)了解學(xué)習(xí)，或許會(huì)對(duì)您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)一些幫助哦!

買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個(gè)了解學(xué)習(xí)，或許會(huì)對(duì)您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)一些幫助哦!

一、供應(yīng)商的賠償如何定性

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】875號(hào))的規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓。

因此，供應(yīng)商由于售出商品的質(zhì)量問(wèn)題而給用戶的賠償，供應(yīng)商應(yīng)按銷售折讓處理。

二、供應(yīng)商支付賠償款該如何開票和記賬

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2006】1279號(hào))規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或賠償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

1、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來(lái)的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來(lái)的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來(lái)只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票，然后再按原銷售額扣除賠償額之后的差額重新開具藍(lán)字發(fā)票。會(huì)計(jì)處理(假設(shè)不涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下同)如下：

根據(jù)紅字發(fā)票金額超過(guò)藍(lán)字發(fā)票金額的差額，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

2、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來(lái)的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來(lái)的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來(lái)只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票。賠償額超過(guò)原來(lái)銷售額的部分由購(gòu)買方出具收據(jù)。會(huì)計(jì)處理如下：

(1)按原發(fā)票額開具紅字發(fā)票

借：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(2)收到購(gòu)買方出具的收據(jù)(賠償額超過(guò)原銷售額的部分)

借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償金

貸：銀行存款等

三、購(gòu)買方收到賠償款如何開票和記賬

1、收到的賠償金額小于原來(lái)的采購(gòu)額

收到供應(yīng)商的紅字發(fā)票和重新開具的藍(lán)字發(fā)票，按照紅字發(fā)票金額超過(guò)藍(lán)字發(fā)票金額的差額，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

從這個(gè)處理可以看出，購(gòu)買方收到供應(yīng)商的賠償款，無(wú)需繳納增值稅，但需要在收到紅字發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，將原來(lái)已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額再轉(zhuǎn)回來(lái)。這就意味著購(gòu)買方當(dāng)期要繳納的增值稅額會(huì)增加或留待下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)減少。

同時(shí)，如果購(gòu)買方有進(jìn)銷存核算系統(tǒng)，需要在系統(tǒng)中對(duì)該批次的貨物單價(jià)進(jìn)行調(diào)整。

2、收到的賠償金額大于原來(lái)的采購(gòu)額

在這種情況下，購(gòu)買方需要就超出采購(gòu)額的部分向供應(yīng)商出具收據(jù)。會(huì)計(jì)處理如下：

(1)收到紅字發(fā)票

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(2)收到的賠償額超出采購(gòu)額部分開具的收據(jù)

借：銀行存款等

貸：營(yíng)業(yè)外收入——賠償金

當(dāng)供應(yīng)商的賠償額超出購(gòu)買方原來(lái)的采購(gòu)額時(shí)，購(gòu)買方只需要給供應(yīng)商開具收據(jù)，而不是發(fā)票，并且購(gòu)買方也不需要就該部分賠償額計(jì)算繳納增值稅。

這是什么原因呢?

3、購(gòu)買方為什么不需繳納增值稅?

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2017修訂)》及《關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑和營(yíng)改增培訓(xùn)參考材料的函》(稅總納便函[2016]71號(hào))的規(guī)定，單位發(fā)生的一項(xiàng)行為要繳納增值稅必須同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件：

一是在境內(nèi)發(fā)生;

二是有償，即獲取相應(yīng)的對(duì)價(jià)(無(wú)償行為通常也按視同銷售處理，特殊情況除外);

三是發(fā)生了銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或進(jìn)口貨物的應(yīng)稅行為;

四是向他人銷售，不是自我銷售。

購(gòu)買方收取的超過(guò)原采購(gòu)金額部分的賠償款，滿足上述條件一和二，不滿足條件三和四。因此，購(gòu)買方的該行為不屬于增值稅的征稅范圍，無(wú)需繳納增值稅。

4、購(gòu)買方為什么不能給供應(yīng)商開發(fā)票?

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

基于此，購(gòu)買方收到該賠償款的行為，只需給供應(yīng)商開具收據(jù)，不影響供應(yīng)商將該支出在企業(yè)所得稅前正常列支。

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