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買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個問題，小編在下文做了詳細的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個了解學(xué)習(xí)，或許會對您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

買賣雙方的質(zhì)量賠償金如何做賬務(wù)處理?關(guān)于這個問題，小編在下文做了詳細的整理與分析，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文做一個了解學(xué)習(xí)，或許會對您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助哦!

一、供應(yīng)商的賠償如何定性

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函【2008】875號)的規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。

因此，供應(yīng)商由于售出商品的質(zhì)量問題而給用戶的賠償，供應(yīng)商應(yīng)按銷售折讓處理。

二、供應(yīng)商支付賠償款該如何開票和記賬

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函【2006】1279號)規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或賠償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

1、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額小于原來的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票，然后再按原銷售額扣除賠償額之后的差額重新開具藍字發(fā)票。會計處理(假設(shè)不涉及資產(chǎn)負債表日后事項，下同)如下：

根據(jù)紅字發(fā)票金額超過藍字發(fā)票金額的差額，做如下會計處理：

借：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

2、供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額

如果供應(yīng)商給予用戶的賠償金額大于原來的銷售額，則供應(yīng)商需要先按原發(fā)票金額(假設(shè)原來只開具了一張發(fā)票，下同)開紅字發(fā)票。賠償額超過原來銷售額的部分由購買方出具收據(jù)。會計處理如下：

(1)按原發(fā)票額開具紅字發(fā)票

借：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

(2)收到購買方出具的收據(jù)(賠償額超過原銷售額的部分)

借：營業(yè)外支出——賠償金

貸：銀行存款等

三、購買方收到賠償款如何開票和記賬

1、收到的賠償金額小于原來的采購額

收到供應(yīng)商的紅字發(fā)票和重新開具的藍字發(fā)票，按照紅字發(fā)票金額超過藍字發(fā)票金額的差額，會計處理如下：

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

從這個處理可以看出，購買方收到供應(yīng)商的賠償款，無需繳納增值稅，但需要在收到紅字發(fā)票做進項稅轉(zhuǎn)出，將原來已經(jīng)抵扣過的進項稅額再轉(zhuǎn)回來。這就意味著購買方當期要繳納的增值稅額會增加或留待下期抵扣的進項稅額會減少。

同時，如果購買方有進銷存核算系統(tǒng)，需要在系統(tǒng)中對該批次的貨物單價進行調(diào)整。

2、收到的賠償金額大于原來的采購額

在這種情況下，購買方需要就超出采購額的部分向供應(yīng)商出具收據(jù)。會計處理如下：

(1)收到紅字發(fā)票

借：銀行存款等

貸：原材料等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

(2)收到的賠償額超出采購額部分開具的收據(jù)

借：銀行存款等

貸：營業(yè)外收入——賠償金

當供應(yīng)商的賠償額超出購買方原來的采購額時，購買方只需要給供應(yīng)商開具收據(jù)，而不是發(fā)票，并且購買方也不需要就該部分賠償額計算繳納增值稅。

這是什么原因呢?

3、購買方為什么不需繳納增值稅?

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)》及《關(guān)于下發(fā)營改增熱點問題答復(fù)口徑和營改增培訓(xùn)參考材料的函》(稅總納便函[2016]71號)的規(guī)定，單位發(fā)生的一項行為要繳納增值稅必須同時滿足以下幾個條件：

一是在境內(nèi)發(fā)生;

二是有償，即獲取相應(yīng)的對價(無償行為通常也按視同銷售處理，特殊情況除外);

三是發(fā)生了銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或進口貨物的應(yīng)稅行為;

四是向他人銷售，不是自我銷售。

購買方收取的超過原采購金額部分的賠償款，滿足上述條件一和二，不滿足條件三和四。因此，購買方的該行為不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅。

4、購買方為什么不能給供應(yīng)商開發(fā)票?

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

基于此，購買方收到該賠償款的行為，只需給供應(yīng)商開具收據(jù)，不影響供應(yīng)商將該支出在企業(yè)所得稅前正常列支。

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