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企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營期間，很多財務人員都離不開增值稅賬務處理的業(yè)務處理，一般來說，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而增值稅在做賬務處理時需要設置應交稅費。那么對于一般納稅人應交稅費的賬務處理怎么做?您了解多少呢?相關賬務處理小編已在下文中作了一一介紹，希望對大家的財務工作有所幫助。

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營期間，很多財務人員都離不開增值稅賬務處理的業(yè)務處理，一般來說，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而增值稅在做賬務處理時需要設置應交稅費。那么對于一般納稅人應交稅費的賬務處理怎么做?您了解多少呢?相關賬務處理小編已在下文中作了一一介紹，希望對大家的財務工作有所幫助。

一般納稅人應交稅費賬務處理

一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：

增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：

根據(jù)財稅(2016)36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理：

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理：

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅(進項稅額)”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

以上內(nèi)容就是關于一般納稅人應交稅費的賬務處理怎么做?不知道您是否掌握了相關財務知識吧。您想了解更多一般納稅人應交稅費賬務處理的相關財務知識，歡迎大家點擊上方圖片掃碼，領取大量的會計實操、稅務處理等財務知識資料包，免費試聽學習上圖中的財務視頻課程!