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最近有學員咨詢這樣的財務問題：進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理怎么做?對于進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理，是很多財務人員都比較關(guān)注的財務問題，同時，也是財務工作中常見的處理業(yè)務。那么接下來小編就為大家介紹一下企業(yè)購進貨物進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理，希望對大家有所幫助。

最近有學員咨詢這樣的財務問題：進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理怎么做?對于進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理，是很多財務人員都比較關(guān)注的財務問題，同時，也是財務工作中常見的處理業(yè)務。那么接下來小編就為大家介紹一下企業(yè)購進貨物進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理，希望對大家有所幫助。

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅 項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計 入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不 得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定， 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨 物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理為，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪 酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待 認證進項稅額”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

借：材料采購/固定資產(chǎn)/管理費用等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

應交稅費——待認證進項稅額應交稅費——待抵扣進項稅額貸：銀行存款等

事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應交稅費——待認證進項稅額

應交稅費——待抵扣進項稅額

【例題】，2017年6月份，甲公司發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出事項如下：

①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料實際成本為20 000元， 相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 400元。甲公司將毀損庫存材料作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23 400

貸：原材料20 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3 400

②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60 000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10 200元。

借：應付職工薪酬——職工福利費70 200

貸：原材料60 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 200

需要說明的是，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資

產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人 消費等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進項稅額。該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

經(jīng)稅務機關(guān)認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;

同時，將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

以上關(guān)于進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理怎么做?小編就為大家介紹到這里了，不知道您是否掌握了呢?各位想了解更多進項稅額轉(zhuǎn)出賬務處理的相關(guān)財務知識，歡迎大家點擊上方圖片掃碼，領(lǐng)取大量的會計實操、稅務做賬等財務知識資料包，免費試聽學習上圖中的財務視頻課程!