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計提的增值稅和實際繳納的有差額怎么做賬，增值稅的實操處理相信大家都在熟悉不過了，但是在日常工作中繳納增值稅還是會有一些新手出錯，那么如果遇到計提的增值稅和實際繳納的有差額該怎么做賬呢?本文將來詳細的為大家講解具體的解析，對此不清楚的小伙伴一定不要錯過本篇文章哦，相信會對大家有幫助的。

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計提的增值稅和實際繳納的有差額如何做賬

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

兩種方式:

1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故,下月調(diào)整.

2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅,如果相差不大(如相差了一分錢),會計上可以計入"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出".

營改增后一般納稅人差額征稅的會計處理及納稅申報

一、會計規(guī)定

營改增后,一般納稅人差額征稅的業(yè)務(wù),按照財會【2012】年13號進行相應(yīng)處理:

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業(yè)務(wù)收入"、"主營業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

二、會計處理

本文以差額征收的旅游企業(yè)為例進行說明.

試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用, 扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、 交通費、 簽證費、 門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.

試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.

上述憑證是指:

(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票為合法有效憑證.

(2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明.

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證.

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

注:

a) 差額扣減的憑證不得抵扣,但是必須在開具之日起180天進行認證,否則會形成滯留票.

b) 一般納稅人取得的其他增值稅扣除憑證,與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的可以抵扣.

相關(guān)資料

營業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等.

1、非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得.固定資產(chǎn)處置利得,也就是處理固定資產(chǎn)凈收益.指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款和報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等,扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費后的凈收益;

無形資產(chǎn)出售利得,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后的凈收益.(新準則已將非流動資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項目"資產(chǎn)處置收益",位置在其他收益之上.)

2、非貨幣性資產(chǎn)交換利得(與關(guān)聯(lián)方交易除外).指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額,扣除相關(guān)費用后計入營業(yè)外收入的金額.

3、出售無形資產(chǎn)收益.它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時,所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額,大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分.

4、債務(wù)重組利得.指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額.

5、企業(yè)合并損益.合并對價小于取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額.

以上就是關(guān)于計提的增值稅和實際繳納的有差額怎么做賬的相關(guān)內(nèi)容，大家都了解了嗎?各位會計人員如果還想更加全面的掌握稅務(wù)實操處理的知識內(nèi)容的話，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操處理的免費課程內(nèi)容，上方圖片中的課程也可以免費試聽學(xué)習(xí)哦，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)能力。