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本文主要為大家介紹“小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票未達(dá)到起征點(diǎn)，需要繳納增值稅嗎”內(nèi)容，按照最新國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。更多相關(guān)財會知識，小編在下文為大家做了詳細(xì)的整理，有興趣的朋友，可以一起來看看哦!

本文主要為大家介紹“小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票未達(dá)到起征點(diǎn)，需要繳納增值稅嗎”內(nèi)容，按照最新國家政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，免征增值稅。更多相關(guān)財會知識，小編在下文為大家做了詳細(xì)的整理，有興趣的朋友，可以一起來看看哦!

1、小規(guī)模納稅人政策規(guī)定

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號)，明確了自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)，明確了增值稅小規(guī)模納稅人申報表部分調(diào)整內(nèi)容。

為方便增值稅小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，下面以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行。

2、3%及1%無差額有開增值稅專用發(fā)票但未達(dá)起征點(diǎn)申報案例

案例：

深圳某企業(yè)為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，該納稅人2020年第二季度提供鑒證咨詢服務(wù)共開具了3%征收率的不含稅銷售額為5萬元的增值稅專用發(fā)票，3%征收率不含稅銷售額為5萬元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷售額為5萬元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷售額為10萬元的增值稅專用發(fā)票。

分析：

該納稅人第二季度共開具不含稅銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額為15萬元的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告)政策規(guī)定“2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅?！痹摷{稅人2020年第二季度開具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售收入為10萬元無需繳納增值稅，開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額15萬元要繳納增值稅增值稅，

其本期應(yīng)納稅額為：150000*0.03=4500元，由于其中有10萬的不含稅銷售是減按1%征收，

故應(yīng)納稅減征額：100000*0.02=2000元(系統(tǒng)自動帶出);

最后該納稅人應(yīng)納稅額為4500-2000=2500元。

以上就是“小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票未達(dá)到起征點(diǎn)，需要繳納增值稅嗎”的全部內(nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家有沒有掌握這些新的知識點(diǎn)呢?世上無難事，只怕有心人。會計(jì)的學(xué)習(xí)與成長，雖然過程是難免枯燥與困難，但是結(jié)果是可以預(yù)知的光明坦蕩，想要學(xué)習(xí)會計(jì)知識的朋友，快來會計(jì)教練找我們吧!