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企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要，可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務(wù)應(yīng)如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式，具體稅務(wù)處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細(xì)閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要，可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務(wù)應(yīng)如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式，具體稅務(wù)處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細(xì)閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理

方式一：注銷子公司后新設(shè)分公司

此方式下，企業(yè)先注銷子公司，再以子公司原有資產(chǎn)組建分公司。

子公司注銷時，應(yīng)清算并分配剩余財產(chǎn)。子公司應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，并將全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，計算清算所得及清算所得稅。

子公司分配財產(chǎn)時，處置的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，如銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行;銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應(yīng)納稅額;銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計算應(yīng)納稅額。

分配財產(chǎn)時涉及房地產(chǎn)，子公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅，母公司應(yīng)就受讓的土地、房屋繳契稅。

方式二：吸收合并(企業(yè)所得稅按特殊重組處理)后新設(shè)分公司

母公司根據(jù)公司法吸收合并子公司，以子公司原有資產(chǎn)組建分公司，子公司解散但無需進(jìn)行清算。

如交易按特殊重組處理，屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，母公司接受子公司原有資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以子公司的原有計稅基礎(chǔ)確定，子公司合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承。

子公司存在虧損，不可一次性彌補，在稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由母公司彌補的虧損限額=子公司凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

營改增后子公司在資產(chǎn)重組過程中，通過合并將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

如涉及房地產(chǎn)，對子公司將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到母公司時，暫不征土地增值稅，但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外。對母公司承受子公司土地、房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。

方式三：吸收合并(企業(yè)所得稅按一般重組處理)后新設(shè)分公司

交易按一般重組處理，母子公司都應(yīng)按子公司清算處理。母公司應(yīng)按公允價值確定接受子公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，子公司虧損不得在母公司結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但母公司對減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可作股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，后續(xù)期間需注意資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎(chǔ)差異。

涉及貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅、土地增值稅、契稅處理同方式二。

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