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企業(yè)為了滿足經(jīng)營(yíng)需要，可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會(huì)有哪些不同方式?其財(cái)務(wù)應(yīng)如何處理呢?接下來(lái)小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式，具體稅務(wù)處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧，希望對(duì)大家有所幫助。

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子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理

方式一：注銷子公司后新設(shè)分公司

此方式下，企業(yè)先注銷子公司，再以子公司原有資產(chǎn)組建分公司。

子公司注銷時(shí)，應(yīng)清算并分配剩余財(cái)產(chǎn)。子公司應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并將全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，計(jì)算清算所得及清算所得稅。

子公司分配財(cái)產(chǎn)時(shí)，處置的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，如銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行;銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

分配財(cái)產(chǎn)時(shí)涉及房地產(chǎn)，子公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅，母公司應(yīng)就受讓的土地、房屋繳契稅。

方式二：吸收合并(企業(yè)所得稅按特殊重組處理)后新設(shè)分公司

母公司根據(jù)公司法吸收合并子公司，以子公司原有資產(chǎn)組建分公司，子公司解散但無(wú)需進(jìn)行清算。

如交易按特殊重組處理，屬于同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，母公司接受子公司原有資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以子公司的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，子公司合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承。

子公司存在虧損，不可一次性彌補(bǔ)，在稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由母公司彌補(bǔ)的虧損限額=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

營(yíng)改增后子公司在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

如涉及房地產(chǎn)，對(duì)子公司將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到母公司時(shí)，暫不征土地增值稅，但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除外。對(duì)母公司承受子公司土地、房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。

方式三：吸收合并(企業(yè)所得稅按一般重組處理)后新設(shè)分公司

交易按一般重組處理，母子公司都應(yīng)按子公司清算處理。母公司應(yīng)按公允價(jià)值確定接受子公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，子公司虧損不得在母公司結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但母公司對(duì)減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可作股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，后續(xù)期間需注意資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)差異。

涉及貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅、土地增值稅、契稅處理同方式二。

以上關(guān)于子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務(wù)處理怎么處理?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多子公司轉(zhuǎn)分公司稅務(wù)處理的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家點(diǎn)擊上方圖片掃碼，即可領(lǐng)取更多大量的財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，免費(fèi)試聽(tīng)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!