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業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了實現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，接下來小編介紹一下業(yè)務(wù)招待費稅前扣除到底該如何計算？對此問題有需要的朋友請大家接著往下看。

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了實現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，接下來小編介紹一下業(yè)務(wù)招待費稅前扣除到底該如何計算？對此問題有需要的朋友請大家接著往下看。

一、法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?

了解到了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的合法性以及扣除稅率后，我們通過案例來學(xué)習(xí)一下計算時該如何操作吧！

二、案例分析

1.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

【案例1】

A公司當(dāng)年銷售收入4 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費為30萬元，其中用于對合作單位贊助10萬元，那么計算方法如下：

可稅前扣除的部分為：30-10=20萬元，具體稅前扣除的計算方式如下：

20×60%=12(萬元);

4 000×5‰=20(萬元);

12萬元<20萬元;

則可在稅前扣除6萬元。

溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)記入營業(yè)外支出科目!

2.超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

如果業(yè)務(wù)招待費的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司當(dāng)年收入是4 000萬元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費是50萬元，那么計算方法如下：

50×60%=30(萬元);

4 000×5‰=20(萬元);

30萬元<20萬元;

則只可在稅前扣除20萬元。

通過以上的案例分析，相信大家都對業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的計算有了一定的理解，希望本期內(nèi)容對大家的工作有所幫助。想學(xué)習(xí)更多的財務(wù)會計知識或有不同的見解，歡迎大家掃描下方二維碼下載，即可領(lǐng)取會計老師講解的視頻課程、整理的會計專業(yè)知識PPT課件以及疑題難題解析等學(xué)習(xí)課件資料。如有疑問還可以咨詢在線答疑老師。