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會(huì)計(jì)行業(yè)中稅務(wù)的實(shí)操處理都是需要各位會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及處理的，其中各位會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候也都是需要涉及到很多相關(guān)實(shí)操處理工作內(nèi)容的，因此為了大家全面的掌握，小編就為大家整理分析了關(guān)于超市聯(lián)營返點(diǎn)稅務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

會(huì)計(jì)行業(yè)中稅務(wù)的實(shí)操處理都是需要各位會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候全面進(jìn)行學(xué)習(xí)以及處理的，其中各位會(huì)計(jì)人員在工作的時(shí)候也都是需要涉及到很多相關(guān)實(shí)操處理工作內(nèi)容的，因此為了大家全面的掌握，小編就為大家整理分析了關(guān)于超市聯(lián)營返點(diǎn)稅務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

"聯(lián)營扣點(diǎn)"或"聯(lián)營返點(diǎn)"是最近出現(xiàn)的一種在生產(chǎn)商與零售店之間進(jìn)行的新型經(jīng)營合作方式.其操作形式很多,但從實(shí)質(zhì)上講,主要有以下三種基本基本模式:

模式一,零售店給生產(chǎn)廠商提供柜臺(tái)或者其他經(jīng)營場所,零售店僅在生產(chǎn)廠商將商品入店時(shí)進(jìn)行核查和登記數(shù)量,統(tǒng)計(jì)其銷售價(jià)格,銷售和收款等經(jīng)營活動(dòng)都由生產(chǎn)廠商自己負(fù)責(zé),生產(chǎn)廠商的商品銷售結(jié)束后,零售店按一定的比例,計(jì)算收取柜臺(tái)或者其他經(jīng)營場所的租金.

模式二,雙方的業(yè)務(wù)運(yùn)行流程與上述相同,但在租金的收取上,零售店實(shí)行"保底定額加扣點(diǎn)(返點(diǎn))"或"定額與扣點(diǎn)孰高確定租金"的形式,即零售店出租柜臺(tái)或者其他經(jīng)營場所時(shí),先收取一定數(shù)額的租金,期末再根據(jù)廠商的銷售額計(jì)算收取一定的租金;或者先行確定一個(gè)定額基數(shù),如果期末按銷售額乘以一個(gè)商定的比例(扣點(diǎn))計(jì)算出來的結(jié)果小于先行確定的基數(shù),廠商則按先行確定的基數(shù)向零售店支付租金,如果根據(jù)扣點(diǎn)計(jì)算的結(jié)果高于基數(shù),廠商則按扣點(diǎn)計(jì)算的結(jié)果支付租金.

模式三,零售店給生產(chǎn)廠商提供柜臺(tái)或者其他經(jīng)營場所,零售店在生產(chǎn)廠商將商品入店時(shí)不核查和登記數(shù)量,生產(chǎn)廠商派人參與商品的銷售,但銷售活動(dòng)由商場統(tǒng)一管理,商品銷售的款項(xiàng)也由商場統(tǒng)一收取,生產(chǎn)廠商的商品銷售結(jié)束后(或者雙方約定一個(gè)結(jié)算期間),零售店按一定的比例,計(jì)算收取柜臺(tái)或者其他經(jīng)營場所的租金.

對(duì)于"聯(lián)營扣點(diǎn)"和"聯(lián)營返點(diǎn)"合作方式的征稅問題,應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況作具體分析.就上述模式一和模式二,從交易過程和交易實(shí)質(zhì)來分析,實(shí)際上是一種柜臺(tái)(場地)出租行為.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1994]186號(hào))*9條明確規(guī)定,對(duì)承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人,有獨(dú)立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán),在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的,應(yīng)作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅.在具體操作過程中存在兩種情況,一是如果生產(chǎn)廠商從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具了《外出經(jīng)營許可證明單》,并經(jīng)經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的,廠商的銷售額可以回企業(yè)所在地申報(bào)納稅;二是廠商在經(jīng)營地領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照并進(jìn)行稅務(wù)登記,廠商在零售商場的經(jīng)營行為屬于自營行為,其實(shí)現(xiàn)的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)由其自己申報(bào)納稅.在以上兩種模式下,零售商場所取得的租金收入應(yīng)通過"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算,按租賃業(yè)務(wù)收入計(jì)算繳納營業(yè)稅.

對(duì)于第三種模式情況,即生產(chǎn)廠商提供商品或派人參與商品的銷售,而銷售活動(dòng)由商場統(tǒng)一管理,商品銷售的款項(xiàng)也由商場統(tǒng)一收取的行為,事實(shí)上是商場的一種銷售行為,從具體的運(yùn)作過程來分析,其運(yùn)行活動(dòng)是一種代銷行為,即"聯(lián)營扣點(diǎn)"或"聯(lián)營返點(diǎn)"的實(shí)質(zhì)是一種代銷行為.可以從以下兩方面來分析.一方面是,從生產(chǎn)廠商的角度來分析:廠商將貨物運(yùn)至商場,但具體商品由廠商負(fù)責(zé)管理,在這個(gè)環(huán)節(jié)其商品的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,商場對(duì)商品沒有所有權(quán).但是,如果該商品實(shí)現(xiàn)銷售,由商場為其開票并收取貨款,商場在月底(或者雙方約定的其他結(jié)算期限)則按"銷售清單"(實(shí)現(xiàn)銷售的部分)記載的數(shù)量與廠商進(jìn)行銷售結(jié)算,廠商的納稅義務(wù)也在同時(shí)發(fā)生,這個(gè)過程事實(shí)上就是一個(gè)完整的委托代銷售的過程.另一方面是從納稅人商場的角度來看,廠商通過商場完成了銷售的過程,其商品銷售成為商場銷售收入的組成部分,而商場所取得的收入,從業(yè)務(wù)合同(形式)上看,商場取得的收入是場地使用權(quán)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),而從實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程(內(nèi)容)上看,商場取得的收入?yún)s是商品銷售的差價(jià),也就是商品在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額.對(duì)于這樣的經(jīng)營業(yè)務(wù),商場應(yīng)當(dāng)按銷售收入額計(jì)算繳納增值稅,而不是按租賃收入計(jì)算繳納營業(yè)稅.當(dāng)然,對(duì)于屬于增值稅一般納稅人的零售商而言,在具體運(yùn)作過程中應(yīng)當(dāng)規(guī)范操作手段,在具體結(jié)算的過程中,應(yīng)當(dāng)向廠商按其收入額索取增值稅專用發(fā)票,否則,商場沒有增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣,就會(huì)多繳稅.

以上就是小編主要為大家整理分析有關(guān)超市聯(lián)營返點(diǎn)稅務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)人員還想在會(huì)計(jì)行業(yè)中掌握更多稅務(wù)實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家點(diǎn)擊文中圖片咨詢我們，學(xué)習(xí)更多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，并且文章圖片的課程內(nèi)容還可以進(jìn)行免費(fèi)試聽，歡迎大家前來學(xué)習(xí)。