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最近有網(wǎng)友咨詢這樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題：餐飲專用發(fā)票可以抵扣嗎?有了專票就能保證一定可以抵扣嗎?小編認(rèn)為，其實(shí)在一般情況下是不能抵扣的，因?yàn)闋I(yíng)改增之后進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣稅款，即便是抵扣了，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理。具體會(huì)計(jì)處理小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧。

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餐飲專用發(fā)票可以抵扣嗎?

一般情況下,餐飲業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,即使開具受票方也不能抵扣.因?yàn)椴惋嫎I(yè)針對(duì)個(gè)人消費(fèi)的目的很明確.按照增值稅條例規(guī)定,用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣稅款,即使抵扣的,也要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十七條規(guī)定"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:……

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).……"

營(yíng)改增后,酒店開具餐飲發(fā)票由于不能抵扣,開具的不是增值稅專用發(fā)票,而是增值稅普通發(fā)票.酒店開具的住宿發(fā)票由于可以抵扣,可以開具增值稅專用發(fā)票.

有了專票就能保證一定可以抵扣嗎?

企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件,但是,并非取得了專用發(fā)票就能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,下面幾個(gè)會(huì)計(jì)科目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額就不允許抵扣.

第一：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)),原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi).其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

因此,企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".記入 會(huì)計(jì)科目:

管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

第二：《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費(fèi)、旅游費(fèi)等所開具的增值稅專用發(fā)票,不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".記入會(huì)計(jì)科目:

應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)

第三：《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開具的增值稅專用發(fā)票,不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".記入會(huì)計(jì)科目:

固定資產(chǎn)--房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動(dòng)室)

但《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所稱購(gòu)進(jìn)貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn).因此,如果房屋、建筑物是職工福利與企業(yè)經(jīng)營(yíng)混用,所開具的增值稅專用發(fā)票是可以全額抵扣的.

第四：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定,原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:……(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).因此,企業(yè)已將"待處理財(cái)產(chǎn)損益"認(rèn)定為"營(yíng)業(yè)外支出--非正常損失"時(shí),所開具的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理.記入會(huì)計(jì)科目:

營(yíng)業(yè)外支出--非正常損失

關(guān)于餐飲專用發(fā)票可以抵扣嗎?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐飲專用發(fā)票抵扣嗎的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，可以咨詢我們的在線客服，即可領(lǐng)取更多相關(guān)的財(cái)務(wù)資料包。