用戶注冊

近幾年我國旅游行業(yè)的發(fā)展越來越好，很多城市都發(fā)展起來旅游業(yè)，而作為旅游業(yè)中的一名財(cái)務(wù)會計(jì)，在工作中對于旅游行業(yè)涉及的賬務(wù)處理，是必須要做的業(yè)務(wù)工作，但對于一些剛從事新人會計(jì)來說，可能對這類業(yè)務(wù)工作不太了解，因此，接下來小編將在下文中整理了旅游行業(yè)的賬務(wù)處理，以供大家參考與借鑒，希望能夠幫助到大家!

近幾年我國旅游行業(yè)的發(fā)展越來越好，很多城市都發(fā)展起來旅游業(yè)，而作為旅游業(yè)中的一名財(cái)務(wù)會計(jì)，在工作中對于旅游行業(yè)涉及的賬務(wù)處理，是必須要做的業(yè)務(wù)工作，但對于一些剛從事新人會計(jì)來說，可能對這類業(yè)務(wù)工作不太了解，因此，接下來小編將在下文中整理了旅游行業(yè)的賬務(wù)處理，以供大家參考與借鑒，希望能夠幫助到大家!

旅游行業(yè)的賬務(wù)處理

1、行業(yè)規(guī)定

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定:

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。

2、公式及稅率

對于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額÷(1+6%)×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3%

3、發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營改增試點(diǎn)公告中規(guī)定 :“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?

4、賬務(wù)處理

(一)一般納稅人差額征稅的會計(jì)核算

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會計(jì)處理

借 :銀行存款

貸 :主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會計(jì)處理 :

借 :主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減)

貸 :銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會計(jì)處理 :

借 :主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減)

貸 :銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計(jì)核算

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會計(jì)處理 :

借 :銀行存款

貸 :主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會計(jì)處理 :

借 :主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸 :銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會計(jì)處理 :

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

以上內(nèi)容就是關(guān)于旅游行業(yè)涉及的賬務(wù)處理怎么做的詳細(xì)介紹，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多有關(guān)旅游行業(yè)賬務(wù)處理的相關(guān)財(cái)務(wù)知識，可以咨詢我們的在線客服，還可以領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操做賬學(xué)習(xí)資料包喲！