用戶注冊

增值稅差額征稅方式，相信各位會計人員都不陌生，那么，有關增值稅差額征稅的會計處理，大家都知道處理方法嗎?有關增值稅差額征稅的會計處理是作為會計人員比較關注的，大家在日常的賬務處理中有不理解的地方，下面的有關增值稅差額征稅的賬務處理的案例解析，希望能讓大家明白。

增值稅差額征稅方式，相信各位會計人員都不陌生，那么，有關增值稅差額征稅的會計處理，大家都知道處理方法嗎?有關增值稅差額征稅的會計處理是作為會計人員比較關注的，大家在日常的賬務處理中有不理解的地方，下面的有關增值稅差額征稅的賬務處理的案例解析，希望能讓大家明白。

增值稅差額征稅的會計處理

根據(jù)財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等)無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。

1.企業(yè)按規(guī)定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

發(fā)生費用支出時：

借：主營業(yè)務成本等

貸：銀行存款等

根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額時：

借：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)

或應交稅費--簡易計稅

應交稅費--應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：主營業(yè)務成本等

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益等

貸：應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

交納增值稅時：

借：應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

增值稅差額征稅案例

某旅行社為增值稅一般納稅人，增值稅采用差額征稅方式核算。2018年7月，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務，向乙公司收取含稅價款318000元，其中包括增值稅18000元，全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團旅游公司的旅行費用和其他單位相關費用合計254400元。其中，根據(jù)稅法規(guī)定可以扣減銷售額而減少的銷項稅額14400元。

(1)確認旅行服務收入時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　318000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　 　300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　18000

(2)支付住宿費等旅行費用時：

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　254400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　254400

(3)根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額，并調(diào)整成本時：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　　14400

貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　14400

或合并(2)(3)分錄：

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　240000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　 　14400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 254400

上述有關增值稅差額征稅的賬務處理【舉例說明】就為大家分享到這里了。僅供大家參考。好了，還有其他會計問題的，歡迎咨詢在線答疑老師，相信專業(yè)老師講解后大家會牢牢掌握的。小伙伴們也可以通過關注右上方二維碼，來免費領取會計實操做賬的資料包在工作中備用哦。