發(fā)布時(shí)間:2020-08-11 08:59來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)廣告公司返點(diǎn)怎么做賬?銷售返點(diǎn)、平銷返利等都是在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)會(huì)發(fā)生的,但是企業(yè)會(huì)計(jì)更為關(guān)心的是這種情況如何做賬務(wù)處理呢?具體的分錄要如何編制才更加合適呢?對(duì)于這一方面不理解的,下述的賬務(wù)處理方法,大家在工作中參考備用吧。
廣告公司返點(diǎn)怎么做賬?銷售返點(diǎn)、平銷返利等都是在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)會(huì)發(fā)生的,但是企業(yè)會(huì)計(jì)更為關(guān)心的是這種情況如何做賬務(wù)處理呢?具體的分錄要如何編制才更加合適呢?對(duì)于這一方面不理解的,下述的賬務(wù)處理方法,大家在工作中參考備用吧。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,
購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異,有的會(huì)計(jì)人員做如下處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
收到銷售返利方:
收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、沖抵貨款的形式。
國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。
如果將返利額另開發(fā)票,對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。
支付銷售返利方:
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
收到銷售返利方:
收到返利方,持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:銀行存款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)
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