用戶注冊

其他貨幣資金包括哪些呢?企業(yè)的其他貨幣資金一般包括銀行匯票存款、銀行本票存款等，但是關(guān)鍵的問題是，會計對于其他貨幣資金要怎么做會計核算呢?具體的會計分錄如何編制呢?這些問題是會計比較關(guān)注的。其他貨幣資金會計處理匯總相關(guān)案例解析，希望可以幫助大家掌握賬務(wù)處理方法。

其他貨幣資金包括哪些呢?企業(yè)的其他貨幣資金一般包括銀行匯票存款、銀行本票存款等，但是關(guān)鍵的問題是，會計對于其他貨幣資金要怎么做會計核算呢?具體的會計分錄如何編制呢?這些問題是會計比較關(guān)注的。其他貨幣資金會計處理匯總相關(guān)案例解析，希望可以幫助大家掌握賬務(wù)處理方法。

其他貨幣資金包括哪些？

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

注意“商業(yè)匯票”應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算。

一、銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意

1、行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準;

2、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

銀行匯票流程

其他貨幣資金會計處理賬務(wù)處理實例

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年8月5日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請書存根聯(lián)，甲公司編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　250 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　250 000

2×19年8月10日，甲公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為26 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項24 000元返回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)。甲公司編制如下會計分錄：

(1)用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　26 000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　226 000

(2)收到退回的銀行匯票多余款項時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　24 000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　24 000

二、銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將11 300元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章返回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票　　　　　　11 300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11 300

甲公司用銀行本票購買辦公用品10 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 300元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　10 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　1 300

貸：其他貨幣資金——銀行本票　　　　　　11 300

三、信用卡存款

信用卡存款——企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

注意：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

【例題】甲公司于2×19年8月24日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。2×19年9月10日，該公司用信用卡支付購書款3000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金——信用卡　　　　　　50 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　50 000

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　3 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　270

貸：其他貨幣資金——信用卡　　　　　　3 270

四、信用證保證金存款

信用證保證金存款是指—采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。

注意

1、用證是不可撤銷的、以人民幣計價的跟單信用證。

2、信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不可以支取現(xiàn)金。

五、存出投資款

存出投資款——企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

六、外埠存款

外埠存款——企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

注意：該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

其他貨幣資金會計處理都清楚了吧?有關(guān)其他貨幣資金會計處理匯總【附案例】，就為大家分享到這里了。好了，從事會計工作的小伙伴，在工作的過程中有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上方的答疑老師吧。新手會計人員對于會計分錄編制不能夠熟練掌握的，上方的課程視頻，點擊進去免費試聽吧。