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如果企業(yè)做一般納稅人處理，在年底盤點庫存的時候，清理出一批已不能使用的低值易耗品，企業(yè)會把企業(yè)的清理出來的低值易耗品殘料賣給了廢品回收站，廢品回收站并未要求開具發(fā)票。那么低值易耗品報廢的賬務(wù)處理怎么做呢?小編已在下文中一一介紹了具體賬務(wù)處理，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧。

如果企業(yè)做一般納稅人處理，在年底盤點庫存的時候，清理出一批已不能使用的低值易耗品，企業(yè)會把企業(yè)的清理出來的低值易耗品殘料賣給了廢品回收站，廢品回收站并未要求開具發(fā)票。那么低值易耗品報廢的賬務(wù)處理怎么做呢?小編已在下文中一一介紹了具體賬務(wù)處理，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧。

低值易耗品報廢的賬務(wù)處理

我們公司的低值易耗攤銷采取的是五五攤銷法，分錄這么做：

購入低值易耗品時：

借：低值易耗品—在庫

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

領(lǐng)用低值易耗品時：

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫

攤銷低值易耗品成本的50%：

借：管理費用/生產(chǎn)成本

貸：低值易耗品—攤銷

低值易耗品報廢時：

攤銷剩余的50%成本：

借：管理費用/生產(chǎn)成本

貸：低值易耗品—攤銷

結(jié)轉(zhuǎn)已報廢低值易耗品的賬面價值：

借：低值易耗品—攤銷

貸：低值易耗品—在用

報廢的低值易耗品清理完了，殘料收入如何入賬呢?是繳納增值稅還是轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅呢?需要進項轉(zhuǎn)出的情形：

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

低值易耗品雖然是報廢了，但是正常使用后報廢的低值易耗品殘料價值不需要做進項稅轉(zhuǎn)出，而銷售殘料屬于應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)該繳納相應(yīng)的增值稅。賬務(wù)處理如下：

回收的殘料計入原材料，殘料價值沖減管理費用/生產(chǎn)成本：

借：原材料

貸：管理費用/生產(chǎn)成本

銷售殘料：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)銷售殘料成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

以上內(nèi)容就是關(guān)于低值易耗品報廢的賬務(wù)處理怎么做?小編就為大家介紹到這里了，不知道各位財務(wù)小伙伴是否掌握了相關(guān)財務(wù)知識呢。如果各位想了解更多低值易耗品賬務(wù)處理的相關(guān)財務(wù)知識，可以咨詢我們的在線客服，即可領(lǐng)取大量會計實操、稅務(wù)處理等財務(wù)知識資料包。