用戶注冊

某公司發(fā)放員工餐費、旅游費等未代扣代繳個人所得稅7萬余元。稅務(wù)人員在納稅檢查時認為，屬于與員工受雇相關(guān)的所得，應(yīng)并入工資薪金計算繳納個人所得稅。那么員工餐費、旅游費等福利繳納個人所得稅嗎?小編已在下文中整理了具體稅務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧。

某公司發(fā)放員工餐費、旅游費等未代扣代繳個人所得稅7萬余元。稅務(wù)人員在納稅檢查時認為，屬于與員工受雇相關(guān)的所得，應(yīng)并入工資薪金計算繳納個人所得稅。那么員工餐費、旅游費等福利繳納個人所得稅嗎?小編已在下文中整理了具體稅務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細閱讀本文吧。

《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

1、 員工餐費、旅游費等福利是否要繳納個人所得稅?

稅法上并沒有明確。國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。

2、 企業(yè)發(fā)放員工餐費、旅游費等屬于職工福利范圍，但是哪些屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利?哪些屬于員工個人所得?哪些項目應(yīng)征或免繳個人所得稅?

實務(wù)中均有爭議。有的認為，企業(yè)發(fā)放員工福利個人享受了，屬于員工個人的收入，應(yīng)繳納個人所得稅;有的認為，員工用餐、旅游等不是以現(xiàn)金等形式補償給員工，而是類似于員工使用企業(yè)的空調(diào)、飲用水等必備的服務(wù)項目，不需要繳納個人所得稅。

一般來說，企業(yè)發(fā)放員工福利，不能夠分割的非貨幣性福利，不需要繳納個人所得稅;能夠具體量化到個人，且沒有明確的免稅政策的，需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

3、結(jié)合個人所得稅相關(guān)法規(guī)，企業(yè)發(fā)放員工福利方式及福利項目的不同，征免個人所得稅政策各異，總結(jié)如下：

餐費

企業(yè)員工免費在食堂就餐，屬于不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不繳納個人所得稅;

員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費，無須繳納個人所得稅;

員工出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標準內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼，無須繳納個人所得稅。

但企業(yè)直接給員工發(fā)放伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，員工應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

旅游費

企業(yè)獎勵員工旅游、員工報銷旅游費用，應(yīng)與并入工資薪金繳納個人所得稅;

其他人員享受旅游獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

企業(yè)員工集體免費旅游的，有的稅務(wù)機關(guān)認為能夠量化到個人的，需繳納個人所得稅;有的稅務(wù)機關(guān)認為該項福利屬于非貨幣性、不可分割福利，無須繳納個人所得稅。建議以當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門規(guī)定為準。

通訊費

企業(yè)統(tǒng)一購買手機，通訊費由公司承擔，發(fā)票也開給公司，員工使用手機無須繳納個人所得稅;

員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，員工報銷通訊費的，憑發(fā)票報銷通訊費，標準內(nèi)無須繳納個人所得稅，超標準部分并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅;現(xiàn)金發(fā)放通訊補貼的，應(yīng)并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

住宿費

企業(yè)免費提供員工宿舍，租房給員工居住或員工報銷住宿費用，員工未直接取得補貼，不繳納個人所得稅;

以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放住房補貼，需并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

用車費

企業(yè)配備車輛接送員工上下班，屬于不可分割的非貨幣性福利，無須繳納個人所得稅;

企業(yè)給員工發(fā)放交通補貼，標準內(nèi)的免征個人所得稅，超過標準的并入工資薪金計算繳納個人所得稅。

員工車輛“私車公用”，訂租車合同(協(xié)議)，費用報銷部分不涉及個人所得稅，取得的租金部分需按財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅;沒有簽訂租車協(xié)議，員工直接報銷相關(guān)費用，應(yīng)并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

其他實物福利

企業(yè)過年過節(jié)發(fā)放給員工實物、購物卡等福利，應(yīng)并入工資薪金計算繳納個人所得稅;如果企業(yè)股東購買私人用品在公司報銷，應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅。另外，員工參加學歷、學位教育(如MBA、EMBA)在單位報銷學費的，需并入當月工資計征個人所得稅。

以上內(nèi)容詳細講解了員工餐費、旅游費等福利繳納個人所得稅嗎?通過小編在上文中詳細介紹的內(nèi)容，相信各位應(yīng)該有了自己的理解。各位想了解更多繳納個人所得稅的相關(guān)財務(wù)知識，歡迎大家掃碼，即可領(lǐng)取大量的會計實操、稅務(wù)處理等財務(wù)資料包，免費試聽上圖中財務(wù)視頻課程!