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最近有學(xué)員在網(wǎng)上咨詢：關(guān)于餐飲費和業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理怎么處理?作為企業(yè)的會計人員，在工作中會遇到很多財務(wù)問題，比如差旅費取得增值稅專票可以抵扣嗎?出差途中的餐費要并入招待費嗎?等等各項稅務(wù)處理問題，接下來小編就為大家介紹一下餐飲費和業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理，感興趣的財務(wù)小伙伴快來仔細(xì)閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

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餐飲費和業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理

問題一：差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎?

答：差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項稅額。

相關(guān)依據(jù)：財稅〔2016〕36號文件：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒：因餐費不能抵扣進(jìn)項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關(guān)成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示。

問題二：出差途中的餐費是否要并入招待費?

答：《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法>的通知》(財行〔2013〕531號)第三條規(guī)定，差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)未實行出差定額伙食補(bǔ)助而是實際報銷的，員工出差途中的餐費，其實際發(fā)生的支出可據(jù)實扣除，無需并入招待費支出;對于出差途中發(fā)生的招待業(yè)務(wù)客戶發(fā)生的餐費應(yīng)作為招待費支出并按比例扣除。

小編提示：在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務(wù)招待費劃等號。事實上，業(yè)務(wù)招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務(wù)招待費。

比如：

因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”;

員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”;

企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”;

企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”;

以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補(bǔ)貼，會計核算上列“工資薪金”;

企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”;

工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”;

影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”。

問題三：請問飯店開具餐飲發(fā)票時是否需要附上菜品、酒水等清單?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

因此，餐飲企業(yè)開具發(fā)票內(nèi)容時據(jù)實開具“餐飲費”等內(nèi)容，無需附上菜品、酒水等清單。

問題四：餐費和會務(wù)費是必須分別開具，還是可以開在同一張發(fā)票上?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，對于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項。雖然目前除向自然人不能開具專票外，對于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務(wù)費與餐飲服務(wù)開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，屆時申報抵扣時，請將餐飲服務(wù)進(jìn)項及時轉(zhuǎn)出。

以上關(guān)于餐飲費和業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理的詳細(xì)介紹了，具體發(fā)票處理內(nèi)容小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐費和業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理的財務(wù)知識，歡迎大家點擊上方圖片掃碼，即可領(lǐng)取大量的會計實操、稅務(wù)處理等財務(wù)知識資料包，還可免費試聽學(xué)習(xí)上圖中的財務(wù)視頻課程!