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在企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營(yíng)期間，資產(chǎn)的管理是企業(yè)工作中常見的業(yè)務(wù)處理，而固定資產(chǎn)是企業(yè)中重要的資產(chǎn)之一，那么固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理是怎樣的呢?因此，為了幫助大家掌握更多財(cái)務(wù)知識(shí)，接下來(lái)小編就為大家介紹一下固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。 固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理

在企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營(yíng)期間，資產(chǎn)的管理是企業(yè)工作中常見的業(yè)務(wù)處理，而固定資產(chǎn)是企業(yè)中重要的資產(chǎn)之一，那么固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理是怎樣的呢?因此，為了幫助大家掌握更多財(cái)務(wù)知識(shí)，接下來(lái)小編就為大家介紹一下固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理，感興趣的財(cái)務(wù)小伙伴快來(lái)仔細(xì)閱讀本文吧，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的基本原則：符合資本化條件的(料工費(fèi)投入),要計(jì)入固定資產(chǎn)成本;如果不符合資本化條件的(如日常修理費(fèi)用),要計(jì)入當(dāng)期損益.

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建具體思路：

(1)轉(zhuǎn)在建工程,停提折舊;

(2)符合資本化條件的,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,踢出被替換部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值;

(3)不符合資本化條件的,要計(jì)入當(dāng)期損益;

(4)視為一個(gè)新的固定資產(chǎn),重新確定原值、使用壽命,預(yù)計(jì)凈殘值,提折舊.

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理如下:

1、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程:

借:在建工程

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、發(fā)生改擴(kuò)建工程支出:

借:在建工程

貸:銀行存款等

3、替換部分按照賬面價(jià)值沖減在建工程

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:在建工程

4、被替換部分變價(jià)收入

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外支出

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

5、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的企業(yè)所得稅處理

最近有人咨詢:公司為生產(chǎn)企業(yè),擁有的一處廠房原值100萬(wàn),無(wú)殘值,折舊年限25年,沒(méi)有稅會(huì)差異,已經(jīng)計(jì)提折舊80萬(wàn).為滿足生產(chǎn)需要于2018年7月份對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建,8月份完工,共發(fā)生費(fèi)用30萬(wàn),擴(kuò)建后的廠房預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年,請(qǐng)問(wèn)按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,擴(kuò)建廠房發(fā)生的30萬(wàn)費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷,還是計(jì)入廠房的成本提折舊? 如果計(jì)入廠房成本提折舊,折舊年限是15年還是20年?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊.

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第六十條第(一)項(xiàng)規(guī)定,房屋、建筑物的最低折舊年限為20年.

因此,擴(kuò)建廠房發(fā)生的30萬(wàn)費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入廠房的成本提折舊,擴(kuò)建后的廠房尚可使用年限為15年,雖低于稅法規(guī)定的最低年限20年,仍然可按尚可使用年限15年提折舊。

今天關(guān)于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理的解讀就到這里啦，關(guān)于固定資產(chǎn)該擴(kuò)建的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理，相信各位應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多固定資產(chǎn)改擴(kuò)建賬務(wù)處理的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家掃碼，即可領(lǐng)取大量會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)處理等財(cái)務(wù)知識(shí)資料包，還可免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)上圖中的財(cái)務(wù)視頻課程!