公共交通的場地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅?根據(jù)規(guī)定,對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。具體的政策規(guī)定以及細節(jié)描述,小編在下文為大家做了詳細的整理,有興趣的朋友,快來一起看下文吧!
公共交通的場地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅?根據(jù)規(guī)定,對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。具體的政策規(guī)定以及細節(jié)描述,小編在下文為大家做了詳細的整理,有興趣的朋友,快來一起看下文吧!
1.社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)以外的業(yè)務(wù),是否可以免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定:“二、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?!?
因此,社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)將其自有房屋出租給其他單位用于養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)以外的業(yè)務(wù),不可以免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策,對儲存的商品和用地有什么要求?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號)規(guī)定:“二、本公告所稱物流企業(yè),是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù),實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任,并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
本公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施,是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。
本公告所稱倉儲設(shè)施用地,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。”
因此,物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策,儲存的商品應(yīng)在上述文件規(guī)定的范圍內(nèi)。
3.物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策,是否需要辦理備案?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號)規(guī)定:“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策,應(yīng)按規(guī)定進行減免稅申報,并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤!?
因此,物流企業(yè)享受大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策,不需要辦理備案,但應(yīng)將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?
4.物流企業(yè)符合大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件,在財政部稅務(wù)總局公告2020年第16號文件發(fā)布前已繳納的應(yīng)予減征的稅款要如何處理?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號)規(guī)定:“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
……
四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。”
因此,物流企業(yè)符合大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的條件,在財政部稅務(wù)總局公告2020年第16號文件發(fā)布前已繳納的應(yīng)予減征的稅款可以在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。
5.公共交通的場地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕11號)規(guī)定:“一、對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、城市公交站場運營用地,包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
道路客運站場運營用地,包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。
城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,包括車站(含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施)、運營控制中心、車輛基地(含單獨的綜合維修中心、車輛段)以及線路用地,不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。
三、城市公交站場、道路客運站場,是指經(jīng)縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門等批準(zhǔn)建設(shè)的,為公眾及旅客、運輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。
城市軌道交通系統(tǒng),是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的,采用專用軌道導(dǎo)向運行的城市公共客運交通系統(tǒng),包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速軌道系統(tǒng),不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。
……
五、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!?
因此,自2019年1月1日至2021年12月31日,城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.福建省(不含廈門)的納稅人填海造陸,是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第六條第六款規(guī)定:“經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干政策問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第17號)規(guī)定:“五、關(guān)于開山填海整治和改造廢棄土地征免土地使用稅問題
開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用之日起免稅十年?!?
因此,福建省(不含廈門)的納稅人填海造陸,可以從使用之日起免征十年的城鎮(zhèn)土地使用稅。
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