房屋出租的稅務(wù)處理怎么做?房屋出租的一般計(jì)稅稅率是9%,簡易計(jì)稅是5%,一般納稅人既可以采用一般計(jì)稅法,也可以采用簡易計(jì)稅法。更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹,感興趣的朋友,快來一起閱讀下文吧!
房屋出租的稅務(wù)處理怎么做?房屋出租的一般計(jì)稅稅率是9%,簡易計(jì)稅是5%,一般納稅人既可以采用一般計(jì)稅法,也可以采用簡易計(jì)稅法。更多相關(guān)內(nèi)容,小編在下文做了詳細(xì)的整理與介紹,感興趣的朋友,快來一起閱讀下文吧!
1.適用稅率9%(一般納稅人)/征收率5%(簡易計(jì)稅或者小規(guī)模)。
2.一般納稅人簡易計(jì)稅
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。其中取得的不動產(chǎn)時間判斷:——以直接購買、接受捐贈、接受投資入股或抵債方式取得,以不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為取得的時間?!{稅人出租或轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn),以建筑工程許可證注明的開工日期為不動產(chǎn)取得的時間,無建筑工程施工許可證的,按合同注明的開工日期為不動產(chǎn)取得的時間。 (2)關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題,總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡易辦法征稅。
3.預(yù)繳增值稅
(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%
(3)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(4)個體工商戶出租住房(適用簡易計(jì)稅),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(5)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
(6)納稅人出租不動產(chǎn),按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
(7)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
4.發(fā)票開具
出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
5.納稅義務(wù)發(fā)生時間
(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條:租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
3.《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號):企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前,與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
1.房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。
2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定:房產(chǎn)出租的,計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)規(guī)定:對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
1.財產(chǎn)租賃合同,按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。
2.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同、公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅
3.房屋租賃合同一經(jīng)簽訂,印花稅就要全額繳納,比如公司簽訂10年的房租合同,合同約定10年的租金,則應(yīng)一次性繳納10年租金金額的全部印花稅。
4.2019年1月1日至2021年12月31日:小規(guī)模納稅人50%減征印花稅。(財稅〔2019〕13號)
5.房屋合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開注明的,
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